Użytkowanie samochodu osobowego w firmie generuje pewne koszty, które mogą być zaliczone na odpowiednich zasadach do kosztów uzyskania przychodów. Od 1 stycznia 2019 roku, w związku z nowelizacją usług podatkowych, zmienią się warunki odliczania kosztów w takim przypadku.
W związku z wprowadzaniem zmian podatkowych przedsiębiorcy wykorzystujący w działalności gospodarczej samochody osobowe - do celów prywatnych i firmowych nie odliczą już 100 proc. wydatków na auto. Będą mogli oni zaliczyć do kosztów podatkowych 75 proc. wszystkich wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem.
Samochody użytkowane firmowo i prywatnie
W zależności od tego, czy przedsiębiorca korzysta w toku swojej działalności gospodarczej z samochodów osobowych wyłącznie firmowo, czy też użytkuje je firmowo i prywatnie, inaczej będzie rozliczał koszty związane z ich eksploatacją.
Jeśli zatem samochód będzie użytkowany wyłącznie w celach działalności gospodarczej, kosztem pozostanie 100 proc. wydatków eksploatacyjnych, np. kosztów zakupu paliwa. Natomiast w przypadku użytkowania samochodów firmowo i prywatnie, można będzie odliczyć w ramach kosztów uzyskania przychodów tylko 75 proc. wydatków eksploatacyjnych.
Limity amortyzacji
Kolejną zmianą będzie podniesienie limitu amortyzacji w przypadku nabycia pojazdów osobowych. W zależności od tego, na jaki samochód zdecyduje się przedsiębiorca, limit ten wyniesie:
- 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i hybrydowych,
- 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych.
Ten sam limit będzie obowiązywał w przypadku finansowania zakupu samochodu w ramach leasingu operacyjnego. Jak dotychczas nie było takiego ograniczenia.
W przeciwieństwie do pozostałych zmian związanych z eksploatacją samochodów w firmie limit 225 tys. zł dla pojazdów elektrycznych przy amortyzacji i leasingu, nie zacznie obowiązywać od nowego 2019 roku, ale dopiero po wydaniu decyzji przez Komisję Europejską na temat zgodności pomocy publicznej z przepisami UE. Na razie nie wiadomo, kiedy taka decyzja ma zostać wydana, dlatego do tego czasu samochody elektryczne zostaną objęte takim samym limitem jak pozostałe auta osobowe, czyli 150 tys. zł.
Wszystkie zmiany są związane z wprowadzaniem w życie przepisów ustawy z dnia 23 października 2018 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
AUTOR ARTYKUŁU