Dokonywanie przekształceń natury organizacyjnej w spółkach rzutuje wielokrotnie na kwestie podatkowe. Jaki w rzeczywistości ma to wpływ na rozliczenia spółek z fiskusem?
Przy przekształcaniu organizacyjnym spółki nie dochodzi do powstania dochodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub od osób prawnych, o ile wszyscy dotychczasowi wspólnicy spółki przekształcanej biorą udział w procesie zmiany organizacyjnej formy działania spółki.
Po co dokonuje się przekształceń spółek?
Właściciele spółki mogą chcieć zmienić jej formę organizacyjną z różnych względów, między innymi wynikających z trybu opodatkowania podatkiem VAT i podatkiem dochodowym. Można zmieniać formę organizacyjną spółek na podstawie kodeksu spółek handlowych.
Przekształcana spółka nie jest zamykana, czyli mówiąc fachowo-likwidowana, dlatego też nie można mówić o procesie likwidacji spółki i związanych z nim zobowiązań podatkowych właścicieli spółki.
W wyniku dokonywania przekształcenia organizacyjnego działającej spółki, jej majątek zostaje przeniesiony na inny podmiot, który w dalszym ciągu ma prowadzić działalność w określonej formie. Można powiedzieć, że pomimo przekształcenia, spółka kontynuuje swoją działalność. Wspólnikom spółki przekształconej, z mocy prawa przysługują wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej.
Podatek dochodowy
Podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych pobierany jest od dochodów lub przychodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym. Czy w toku przekształcania podmiotu w formie spółki na inny rodzaj spółki powstaje dochód do opodatkowania?
Według sądów administracyjnych i ich orzeczeń, nic takiego nie ma miejsca, a wspólnicy spółki przekształcanej nie uzyskują dochodu w zyskach osoby prawnej. Dlatego też nie ma podstaw do naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych czy osób prawnych.
Jeśli dotychczasowi wspólnicy spółki przekształcanej nie wezmą udziału w procesie przekształcenia, po ich stronie powstanie przychód z udziałów w niepodzielonych dotychczas zyskach. Należna im równowartość ich udziałów w spółce będzie podstawą do opodatkowania podatkiem dochodowym. Pozostała wartość zysku spółki i wartość udziałów w spółce przejdzie jako kapitał spółki przekształconej do kapitału początkowego nowo utworzonej spółki.
AUTOR ARTYKUŁU