Wielu przedsiębiorców nie wie, czy i w jaki ewentualnie sposób powinno amortyzować oprogramowanie komputerowe.
Jeśli program komputerowy jest zdatny do użytku, ma charakter użytkowy, wartość początkową powyżej 3,5 tys. zł i został nabyty w celach firmowych, będzie podlegał amortyzacji.
Amortyzacja zależy od sklasyfikowania oprogramowania w zakresie księgowym. Amortyzacji będzie podlegał zakup programu komputerowego dla celów firmowych, o ile zostanie on uznany za wartość niematerialną i prawną.
W zastosowaniu jest przy tym wyłącznie amortyzacja liniowa, jako że program zostanie zaliczony do wartości niematerialnych i prawnych w przedsiębiorstwie.
Czy program to wartość niematerialna i prawna?
W wielu przypadkach przedsiębiorca kupując program komputerowy, a właściwie licencję na jego użytkowanie, w rzeczywistości w terminologii księgowej nabywa wartość niematerialną i prawną. Aby program był w ten sposób klasyfikowany na mocy przepisów ustawy o rachunkowości, musi być kupowany dla celów firmowych, a jego wartość musi być nie niższa niż 3,5 tys. zł. Dodatkowo, program musi być zdatny do użytku, nabyty w postaci licencji lub z przeniesieniem prawa autorskiego, a jego okres użytkowania powinien wynosić co najmniej 1 rok.
Jedynie programy użytkowe mogą być uznane za wartość niematerialną i prawną. Natomiast programy systemowe, z reguły nabywane łącznie ze sprzętem komputerowym, będą powiększać wartość środka trwałego.
Jeśli program komputerowy nabywany na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę zostanie zakwalifikowany do wartości materialnych i prawnych, to na mocy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie to autorskie prawo majątkowe lub licencja.
Jak amortyzować program komputerowy?
W przypadku, gdy program komputerowy spełnia wszystkie warunki uznania go za wartość niematerialną i prawną, podlega amortyzacji i wymagane jest określenie jego wartości początkowej. Będzie ona równa jego cenie nabycia, powiększonej o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania oprogramowania komputerowego do używania w działalności gospodarczej.
Jeśli wartość początkowa programu będzie niższa niż 3,5 tyś. zł, przedsiębiorca może zakwalifikować taki wydatek jednorazowo i bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.
Z kolei, program o wartości początkowej powyżej 3,5 tys. zł powoduje, że będzie on klasyfikowany do wartości niematerialnych i prawnych, i będzie jednocześnie podlegał amortyzacji. W kosztach uzyskania przychodów przedsiębiorca będzie wliczał okresowe odpisy amortyzacyjne.
Zgodnie z prawem podatkowym, wartości niematerialne i prawne amortyzuje się przy zastosowaniu metody amortyzacji liniowej.
AUTOR ARTYKUŁU