Pomimo wprowadzenia w życie nowych JPK_VAT, czyli jednolitych plików kontrolnych w zakresie podatku VAT, od 1 lipca do końca 2020 roku nie trzeba ujmować w ewidencji VAT, a więc i w nich samych szczegółowych danych z paragonów z NIP nabywcy wystawionych na kwotę do 450 zł. Kiedy taki paragon będzie trzeba ująć w strukturze JPK_VAT?
Od nowego, 2021 roku paragon z NIP nabywcy bez względu na kwotę zrealizowanej transakcji, będzie musiał znaleźć swoje odzwierciedlenie w JPK_VAT i w ewidencji VAT podatnika.
Prawidłowe dokumentowanie sprzedaży
Każda sprzedaż realizowana na rzecz konsumenta przez sprzedającego dokumentowana jest zwykłym paragonem z urządzenia fiskalnego. Może on zamienić paragon na zwykłą fakturę, ale bez prawa do odliczenia VAT.
Inaczej jest w przypadku, gdy sprzedawca sprzedaje produkty lub usługi na rzecz innego przedsiębiorcy. Może on dokumentować ją przy użyciu:
- Paragonu z oznaczonym numerem NIP nabywcy – można go zamienić na fakturę i zgodnie z prawem odliczyć podatek VAT.
- Fakturę VAT z prawem odliczenia podatku.
- Paragon z numerem NIP nabywcy do kwoty 450 zł, z którego można odliczyć VAT bez konieczności jego zamieniania na fakturę.
Z dniem 1 kwietnia 2020 roku weszło w życie rozporządzenie ministra finansów podpisane tego samego dnia, zmieniające rozporządzenie z 15 października 2019 roku, określające szczegółowy zakres danych, które należy wykazywać w ewidencji VAT, w tym w nowym JPK_VAT.
Wyłączenie z JPK uproszczonych faktur
Od 1 lipca 2020 roku, przy lekkim opóźnieniu terminu wejścia w życie nowych przepisów, wszyscy przedsiębiorcy, tj. mali, średni i duzi, muszą wysyłać do urzędu skarbowego nową strukturę JPK_VAT. Jednak wyłączone są z niej uproszczone faktury, czyli paragony z NIP nabywcy, które wystawione są na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (albo 100 euro).
Przepisy o wyłączeniu takich paragonów z JPK_VAT są tylko przejściowe i obowiązują do 31 grudnia 2020 roku. W ich przypadku przedsiębiorca musi ująć wartość sprzedaży bez podatku oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, w ewidencji zgodnie z par. 10 ust. 1 pkt 8 rozporządzenia JPK_VAT.
Zmiana od nowego roku
Z dniem 1 stycznia 2021 roku paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone, czyli na których widnieje numer NIP nabywcy, będą obowiązkowo wykazywane odrębnie w nowym JPK_VAT, obejmującym zarówno deklarację VAT , jak i ewidencje tego podatku.
Od tego czasu wszyscy podatnicy będą musieli wykazywać odrębnie w nowym JKP_VAT paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone. W ramach nowego JPK_VAT ustawodawca wprowadził oznaczenia, których obowiązek stosowania dla niektórych kategorii dostaw i usług wynika z rozporządzenia JPK_VAT.
AUTOR ARTYKUŁU