PUPy dysponują narzędziami wspierającymi zakładanie działalności gospodarczych przez bezrobotnych. Wypłacając bezzwrotne dotacje, pozwalają pokryć podstawowe koszty założenia firmy. Czy dotacja będzie przychodem nowo otwartego przedsiębiorstwa i będzie podlegała opodatkowaniu?
Dofinansowanie z PUP w postaci bezzwrotnej dotacji na uruchomienie działalności gospodarczej, może być uznane za przychód firmy, ale zgodnie z ustawą o PIT, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Dotacja jako przychód
Zarejestrowani bezrobotni, którzy chcą spróbować swoich sił jako przedsiębiorcy, mogą wnioskować o dotację z urzędu pracy. Są one elementem programu aktywizacyjnego i narzędziem do walki z bezrobociem w Polsce. Wspierają przedsiębiorczych, młodych ludzi w usamodzielnianiu się na rynku pracy. Dotacje mają charakter bezzwrotny, co jest ich oczywistą zaletą i przewagą względem innych instrumentów finansowania otwarcia działalności gospodarczej. Średni czas oczekiwania na przyznanie dotacji po dopełnieniu przez przyszłego przedsiębiorcę formalności wynosi około 6 tygodni. To niewiele, zważywszy na fakt, że proces kredytowy w banku może trwać wiele tygodni, jeśli pod uwagę weźmiemy etap gromadzenia wszystkich niezbędnych dokumentów.
Według art. 14 ust. 2 pkt 2 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychód z działalności gospodarczej uznaje się dotacje, subwencje, dopłaty i inne świadczenia, które przedsiębiorca uzyskał celem pokrycia kosztów albo jako zwrot poniesionych wydatków. Wyjątkiem od ustawowej reguły są otrzymane, zakupione lub wytworzone we własnym zakresie środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Dotacje z urzędów pracy należy uznać za przychód z działalności gospodarczej, oprócz tych, które przeznaczone są na zakup albo wytworzenie majątku trwałego, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Naliczone odpisy od środków trwałych nabytych ze środków otrzymanych z dotacji nie będą jednocześnie stanowiły dla przedsiębiorcy kosztu uzyskania przychodu i nie będą zmniejszały podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Opodatkowanie dotacji
Uzyskane z urzędu pracy dotacje na otwarcie pozarolniczej działalności gospodarczej pomimo, że generalnie są przychodem firmy, to będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mówi o tym art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT - jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności wskazanych w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy są zwolnione z podatku PIT.
Jednocześnie, podatnik powinien ująć kwotę dotacji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Należy do tego celu wykorzystać kolumnę przychodów z działalności lub innych przychodów albo ewentualnie kolumnę 16 - uwagi.
AUTOR ARTYKUŁU