Niewielu przedsiębiorców bierze pod uwagę, iż mogą oni zostać ukarani nie tylko za niezgodność faktur z rzeczywistością, ale również za naruszenia zasad formalnych dokumentowania transakcji na potrzeby podatku od towarów i usług. Tymczasem taka ewentualność przewiduje to art. 62 § 1 Kodeksu karnego skarbowego.
Definicje wadliwej faktury wyjaśnia się analogicznie do definicji wadliwej księgi podatkowej. Co zatem należy rozumieć pod tym pojęciem? Uchybienia o charakterze formalnym, czyli brak wszystkich elementów, jakie zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami powinny się w niej znaleźć, tj. oznaczenie sprzedawcy i nabywcy, data wystawienia faktury, nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, cena jednostkowa netto, wartość sprzedaży netto itd. Dokładne wytyczne dotyczące wystawiania faktur zostały określone przez Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur.
Jeżeli np. podatnik wystawił fakturę VAT mającą dokumentować sprzedaż materiałów budowlanych i wpisał tylko ich wartość brutto, nie podając wartości netto ani stawki podatku VAT, to faktura taka jest w świetle prawa wadliwa.
Jakie kary?
Osoba, która wystawiła wadliwą fakturę może się spodziewać, że zostanie jej postawiony zarzut popełnienia przestępstwa skarbowego. Przewidywana kara to od 10 do 180 dziennych stawek, a stawka dzienna nie może być niższa od jednej trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia za pracę ani też przekraczać jej czterystukrotności. Grzywna może zatem wynieść od 425,30 zł do 3.062.160 zł.
Uwaga: wysokość grzywny zależy od stopnia szkodliwości czynu, jego skutków i samego zachowania sprawcy. Uwzględnia się dochody sprawcy, stosunki majątkowe, warunki osobiste i rodzinne.
Błędy bez kary
Należy pamiętać, że nie każdy, kto wystawił wadliwą fakturę, popełnił przestępstwo skarbowe. Sankcje grożą temu, kto robi to umyślnie.
Umyślne przestępstwo lub wykroczenie skarbowe jest wówczas, gdy sprawca ma zamiar jego popełnienia albo przewidując możliwość jego popełnienia, godzi się na to. Nieumyślne wystawienie wadliwej faktury zachodzi wówczas gdy ale dopuszcza się go na skutek niezachowania ostrożności wymaganej w danych okolicznościach.
Sprawca nie zostanie ukarany za popełnienie błędu przy wystawianiu faktury równie w przypadku małej szkodliwości społecznej takiego czynu. Oceniając stopień szkodliwości takiego czynu zwraca się uwagę na rodzaj i charakter zagrożonego lub naruszonego dobra, waga naruszonego przez sprawcę obowiązku finansowego, wysokość uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej, sposób i okoliczności popełnienia czynu zabronionego. Nie bez znaczenia jest również motywacja sprawcy, rodzaj naruszonej reguły ostrożności i stopień jej naruszenia.
Wniosek: nie można być ukaranym za drobne pomyłki. Chcąc jednak uniknąć przykrych konsekwencji należy poprawić błędy poprzez wystawienie faktury korygującej.
Podstawa prawna:
1. ustawa z dnia 10.09.1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 ze zm.),
2. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28.11.2008 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur (Dz. U. nr 212, poz. 1337).
Źródło: Gazeta Podatkowa / Gazeta.pl
