Jeśli przedsiębiorca pomyli się w deklaracji podatkowej i przypomni sobie o tym po złożeniu zeznania, jest zobowiązany do złożenia korekty i uzasadnienia przyczyny. W przypadku, gdy pomyłka opiewa na kwotę, którą trzeba dopłacić, przy jej dobrowolnym uiszczeniu uniknie się kary, jaką przewiduje karny kodeks skarbowy.

Jeśli pomyliliśmy się w rozliczeniu z Urzędem Skarbowym, musimy wykonać następujące kroki:

1) Ustalić ile powinien wynosić podatek,
2) W przypadku jego zaniżenia, obliczyć kwotę zaległości
3) Wyliczyć sumę odsetek za zwłokę
4) Sporządzić korektę zeznania rocznego
5) Napisać uzasadnienie do korekty
6) Na konto bankowe fiskusa wpłacić zaległość wraz z odsetkami
7) Złożyć w urzędzie korektę z uzasadnieniem
8) Zachować potwierdzenie odbioru powyższych pism przez urząd

Przykład: w deklaracji rocznej odliczyliśmy pełną składkę na ubezpieczenie zdrowotne (pomimo iż od zaliczek w trakcie roku odejmowaliśmy prawidłową kwotę). Przez tę pomyłkę zapłaciliśmy mniejszy podatek. Wówczas mamy z sytuacją zaniżenia przez nas podatku. Powstała więc zaległość, którą trzeba oddać. Dolicza się zwykle do niej odsetki za zwłokę Stosownie do art. 54 § 1 pkt 5 ordynacji podatkowej nie naliczamy odsetek, jeśli nie przekraczają "trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej". Kwota ta wynosi aktualnie 6,60 zł (3 x 2,20 zł).

Rozliczając się od poprzedniego roku włącznie, musieliśmy pamiętać, że składka zdrowotna od 2007 r. wynosi 9 procent. Od podatku można odliczyć tylko 7,75 proc. podstawy wymiaru. Wg art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, różnica przepada i jej nie można odliczyć. Jeśli prawidłowo wszystko obliczyliśmy, wg najniższych stawek w 2007 roku mogliśmy odliczyć 1918,20 zł.

Gdy w zeznaniu rocznym odliczyliśmy za wysokie składki, mamy do czynienia z zaniżeniem przez nas podatku. Tę zaległość podatkową musimy oddać z doliczeniem odsetek za zwłokę. Odsetki nalicza się od pierwszego dnia po dacie wygaśnięcia płatności do dnia zapłaty włącznie. Podatek dochodowy płaciliśmy do końca kwietnia, stąd odsetki liczymy od 1 maja.

W rozporządzeniu ministra finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. podany jest wzór obliczania odsetek: Kz x L x O/365 = On = Opz
Objaśnienie liczb i symboli: Kz - kwota zaległości, L - liczba dni zwłoki, O - stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczba dni w roku, On - kwota odsetek, Opz - kwota odsetek po zaokrągleniu.


Składamy formularz korekty

Na tradycyjnym druku zeznania podatkowego zaznaczamy informację o składanej korekcie (pole „korekta”), a na dołączonym piśmie opisujemy przyczynę poprawek.


Gdy mamy kontrolę podatkową

Pamiętajmy, że jeśli przyjdzie do nas kontrola podatkowa, nie mamy możliwości złożenia wtedy korekty. Wszelkie błędy możemy poprawić już po jej zakończeniu. Przedsiębiorca ma na to czas aż do momentu wszczęcia postępowania podatkowego. Jednakże skorygować deklarację możemy w trakcie czynności sprawdzających. Jak potwierdził o Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z 13 kwietnia 2004 r. (I SA/Łd 620/03), czynność sprawdzająca nie jest kontrolą podatkową. W wyroku sąd dodał, że warunkiem skutecznej korekty nie jest jednoczesna zapłata podatku.


Kiedy urząd sam poprawia błędy w deklaracji

Jak podaje fiskus w zasadach korygowania dokumentów księgowych, „ZUS może korygować błędy w deklaracji rozliczeniowej i imiennych raportach miesięcznych, które uzna za możliwe do poprawienia we własnym zakresie, przy czym, w razie stwierdzenia rozbieżności między kwotą podstawy wymiaru składek i kwotą składek, za prawidłową przyjmuje się podstawę wymiaru składek. Zakład dokonuje zaewidencjonowania danych na koncie ubezpieczonego i rozliczenia na koncie płatnika składek na podstawie skorygowanych przez
siebie dokumentów rozliczeniowych. Jeżeli płatnik nie zgadza się z korektą sporządzoną przez Zakład, w ciągu 7 dni od otrzymania zawiadomienia powinien złożyć deklarację rozliczeniową i imienne raporty miesięczne korygujące dokumenty nadesłane przez Zakład”.


Składając korektę – unikamy kary

Pamiętajmy, że za złożenie korekty nie poniesiemy konsekwencji. Mówi o tym art. 16a kodeksu karnego skarbowego, że za skorygowanie deklaracji i uregulowanie zaległości podatkowej unikniemy odpowiedzialności. Jeśli tylko odkryjemy błąd w rozliczeniu, korektę powinniśmy złożyć tak szybko, jak jest to możliwe. Wraz z korektą trzeba na dodatkowym piśmie wyjaśnić, dlaczego poprawiamy deklarację.

Odpowiedzialności będzie podlegać ten podatnik, który składając organowi podatkowemu lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę. Przepisy mówią, że przestępstwo skarbowe i wykroczenie skarbowe można popełnić umyślnie, zaś nieumyślnie tylko wtedy, gdy ustawa tak stanowi. Nieumyślnie składając zeznanie z błędem, nie poniesiemy odpowiedzialności karnej-skarbowej. Jeśli jednak błąd zrobiliśmy umyślnie, jest jeszcze szansa się wybronić – składamy wówczas tzw. czynny żal, czyli pisemne przyznanie się do czynu zabronionego i wyrażenie żalu z tego powodu.


Wzór korekty zeznania podatkowego znajdą Państwo tutaj ->  Korekta zeznania podatkowego