W rozumieniu ustawy o CIT nie można uznać za koszt uzyskania przychodu zapłacony przez spółkę podatek od czynności cywilnoprawnych.

Koszty podatkowe można podzielić na koszty bezpośrednie i pośrednie. Bezpośrednie to wydatki ściśle związane z konkretnymi przychodami, jakie osiąga dana firma. Do pośrednich zaś zalicza się wydatki, które nie mają bezpośredniego odzwierciedlenia w osiąganych przychodach, ale warunkują prawidłowe funkcjonowanie podmiotu gospodarczego. Muszą to być również podatki, dzięki którym podatnik może osiągnąć przychód podlegający opodatkowaniu. Wydatki związane z utworzeniem spółki, tj. koszt notariusza, podatek od czynności cywilnoprawnych uiszczony od zawarcia umowy spółki, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów tej spółki. Wydatki związane z zawarciem umowy spółki ze swej istoty nie obciążają bowiem samej spółki, lecz jej założycieli, u których stanowić będą koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia objętych przez nich udziałów (tzw. udziały założycielskie).