Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza podział kosztów uzyskania przychodu na pośrednie i bezpośrednie.

Koszty bezpośrednie

Koszty uzyskania przychodu bezpośrednio związane z przychodami a poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy lub w roku podatkowym są potrącane w roku podatkowym, w którym pojawiły się przychody związane z tymi kosztami. Jeśli koszty bezpośrednio związane z przychodami zostały poniesione po terminie sporządzenia sprawozdania finansowego (jeśli podatnik jest zobowiązany do sporządzenia takiego sprawozdania) lub złożenia zeznania podatkowego, wtedy są one potrącane w roku podatkowym następującym po roku, za który zostało sporządzone sprawozdanie lub zeznanie.

Koszty pośrednie

Wszystkie koszty uzyskania przychodu nie związane bezpośrednio z przychodami potrąca się w dacie ich poniesienia. W przypadku, gdy koszty dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy i jednocześnie niemożliwe jest określenie jaka ich część przypada na dany rok podatkowy, stanowią one koszty uzyskania przychodu proporcjonalnie do długości okresu, do którego się odnoszą.

W przypadku rozliczania CIT warto pamiętać o definicji dnia poniesienia kosztu. Według przepisów za dzień poniesienia kosztu uznaje się dzień, w który zaksięgowano koszt na podstawie otrzymanej faktury lub innego dokumentu poświadczającego wykonanie transakcji.