Pytanie: Jak należy udokumentować udzielenie upustu od ogólnej miesięcznej wartości sprzedaży dla danego odbiorcy? Z umowy wynika, że w przypadku zakupu towarów za określoną wartość dostawca udzieli np. 5% upustu.

Odpowiedź: Udokumentowanie udzielenia upustu powinno nastąpić poprzez wystawienie faktury korygującej.

Wyjaśnienie: Pytanie dotyczy tzw. rabatu (upustu) potransakcyjnego. Wartość upustu jest uzależniona bowiem od zrealizowanej przez odbiorcę wielkości zakupów (obrotu) w danym okresie rozliczeniowym. Okres rozliczeniowy został ustalony na jeden miesiąc.

Uwaga!
Przepisy podatkowe nie precyzują, w jaki sposób należy dokumentować udzielenie takiego upustu. Z udzieleniem rabatów wiąże się jednak obowiązek wystawienia faktur korygujących.

Faktury korygujące powinny zawierać:
a) numer kolejny;
b) datę wystawienia;
c) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu;
d) kwotę zmniejszenia podatku należnego oraz
e) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca tj.:

• imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,
• NIP sprzedawcy i nabywcy,
• datę dokonania sprzedaży,
• datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT;

f) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem.

Uwaga!
W praktyce przyjęło się także wystawianie korygujących faktur zbiorczych za dany okres miesięczny (odnoszących się do większej liczby faktur korygowanych wystawionych w danym miesiącu na rzecz tego samego odbiorcy). Wprawdzie przepisy nie regulują kwestii wystawiania zbiorczych faktur korygujących, jednak także tego nie zabraniają. Ważne jest, by taka zbiorcza faktura zawierała wszystkie informacje wskazane powyżej, odnoszące się do każdej korygowanej faktury.

Faktura korygująca stanowi podstawę do skorygowania przez wystawcę in minus (w dół) podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym wystawca otrzyma potwierdzenie odbioru tej faktury przez nabywcę.

• Art. 29 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
• § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798 z późn. zm.).

Reklama:
Aktualności księgowe - całkowicie BEZPŁATNIE, najnowsze informacje, orzecznictwo oraz unikalne porady ekspertów dla księgowych.
http://www.aktualnosciksiegowe.pl/