Jeśli rozliczasz VAT, to wiesz doskonale, że chociaż odliczenie podatku naliczonego jest Twoim podstawowym prawem, to jednak uptu przewiduje szereg sytuacji, w których VAT nie odliczysz. Przede wszystkim nie możesz odliczyć podatku naliczonego w sytuacji, gdy poniesionych wydatków nie możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym (art. 88 ust. 1 pkt 2 uptu).

Dlatego też mój dzisiejszy list będzie nietypowy, gdyż nie będzie dotyczył stricte VAT. Przedstawię Ci w nim natomiast stanowisko Ministerstwa Finansów odnośnie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na prezenty reklamowe z logo firmy. Pamiętaj, że właściwa kwalifikacja tych wydatków ma bezpośredni wpływ na Twoje rozliczenia vatowskie! 

Niedawno Departament Podatków Dochodowych w Ministerstwie Finansów zaprezentował swoje stanowisko dotyczące zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów (w updop) wydatków na prezenty i gadżety posiadające logo firmy lub produktu. W piśmie tym organ stwierdził, iż obecnie ponoszone przez Ciebie wydatki na reklamę, niezależnie od jej charakteru, są w pełnej wysokości kosztem podatkowym. W odniesieniu do całokształtu działalności firmy, do reklamy możesz zaliczyć te działania, które mają na celu przekazanie wiedzy o zaletach i wartości reklamowanej firmy, które to realizowane są poprzez rozpowszechnianie logo tej firmy.

Fiskus przypomniał, iż takie rozumienie wykorzystania logo firmy znajduje potwierdzenie w orzecznictwie sądowym. Zgodnie z nim, celem reklamy jest przekazywanie informacji o towarach (względnie usługach) i nakłanianie potencjalnych klientów do ich nabycia. Reklama polega więc przede wszystkim na prezentowaniu danego towaru (usługi), marki (oznakowania produktu lub producenta), cech jakościowych, użytkowych lub konsumpcyjnych, a także zalet technicznych, estetycznych lub zdrowotnych, rozwiązań nowoczesnych, modnych czy nawet prowokujących tak, aby skłonić jak największą liczbę potencjalnych nabywców do ich zakupu (do korzystania z usługi). Z orzecznictwa jasno wynika, iż od strony przedmiotowej możesz rozróżnić reklamę towaru, reklamę usługi czy reklamę marki (wyrok NSA z 14 listopada 2002 r., sygn. akt I SA/Wr 4097/01).

Orzecznictwo uznaje także, iż wydatki związane z rozpowszechnianiem logo firmy - w tym wydatki na zakup odzieży z logo firmy - mają na celu zaznaczenie jej obecności na rynku, a zatem wiążą się z reklamą (wyrok WSA z 27 kwietnia 2007 r., sygn. III SA/Wa 2644/06). W piśmie tym Minister Finansów podtrzymał swoje wcześniejsze stanowisko, zgodnie z którym uzasadniony jest pogląd, że skoro pojęcie reprezentacji - podobnie jak reklamy - nie zostało zdefiniowane w ustawie, to do jego zdefiniowania powinieneś posiłkować się definicją zawartą w „Słowniku Języka Polskiego". Zdaniem Ministra Finansów powinieneś uznać, iż reprezentacja to występowanie w imieniu podatnika (firmy), wiążące się z okazałością i wytwornością, w celu wywołania jak najlepszego wrażenia przy reprezentowaniu firmy. Reprezentacja to przede wszystkim działania polegające na kontaktach oficjalnych i handlowych z innymi podmiotami gospodarczymi, związane w szczególności z utrzymywaniem delegacji lub kontrahentów, uczestnictwem w przyjęciach związanych z pobytem tych podmiotów.

Natomiast za reklamę możesz uznać działania kształtujące popyt na dane towary (usługi) lub markę poprzez poszerzenie wiedzy o nich, mające na celu zachęcenie jak największej liczby potencjalnych nabywców do nabywania od Ciebie towarów i usług. Możesz to realizować za pomocą różnych środków wyrazu oraz przy użyciu zróżnicowanych środków przekazu - w tym poprzez rozpowszechnianie logo swojej firmy. Pamiętaj, iż można reklamować towar czy usługę, jak również markę czy samą firmę.

Pamiętaj więc, że dla odliczenia VAT istotne jest, abyś rozróżniał ponoszone wydatki, jako ukierunkowane na reprezentowanie Twojej firmy oraz budowanie jej prestiżu (reprezentacja) lub mające na celu zachęcanie potencjalnych klientów do nawiązania bądź utrzymania kontaktów oraz nabywania od Ciebie towarów lub usług (reklama).

Zdaniem fiskusa musisz pamiętać jednak, iż właściwa kwalifikacja wydatku
i ocena, czy ma on związek z przychodami (a więc czy możesz zaliczyć go do kosztów), możliwa jest jedynie na podstawie całokształtu prowadzonej przez Ciebie działalności, rozmiarów wydatków, ustalenia kręgu obdarowanych czy okoliczności, w jakich wręczasz te prezenty.

Reklama:
Aktualności księgowe – zapomnij o uciążliwym poszukiwaniu interpretacji przepisów w prasie i Internecie! Pozwól naszym ekspertom zrobić to za Ciebie. Wszystkie potrzebne informacje otrzymasz na swój e-mail. Bezpłatne serwisy e-mailowe dla księgowych
www.aktualnosciksiegowe.pl