W sytuacji gdy przedsiębiorca ze względu na stan zdrowia lub wiek nie jest w stanie prowadzić księgi podatkowej może zwrócić się do naczelnika urzędu skarbowego o zwolnienie z tego obowiązku.

Kto musi prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów

Taki obowiązek mają osoby fizyczne; spółki cywilne osób fizycznych; spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie (w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych); rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz pracowników rolnych, wykonujący działalność gospodarczą osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli łączny przychód z tej działalności nie przekracza 10 tys. zł w roku podatkowym.

Wpisy do księgi podatkowej powinny być staranne i czytelne tak, aby później bez problemu odczytać zapisane transakcje. Ze starannym prowadzeniem takiej księgi mogą mieć problem osoby starsze, dlatego mogą one złożyć wniosek o zwolnienie z obowiązku prowadzenia księgi.

Składanie wniosku

W szczególnych okolicznościach (np. rodzaj i rozmiar wykonywanej działalności, wiek oraz stan zdrowia) naczelnik urzędu skarbowego może na wniosek podatnika zwolnić go z obowiązku prowadzenia księgi podatkowej lub z poszczególnych czynności z zakresu jej prowadzenia. Wniosek taki musi być złożony przynajmniej 30 dni przed rozpoczęciem miesiąca, od którego zwolnienie miałoby być zastosowane. W przypadku rozpoczęcia wykonywania działalności lub powstania obowiązku prowadzenia księgi w ciągu roku podatkowego należy złożyć wniosek nie później niż 14 dni od dnia rozpoczęcia tej działalności lub powstania obowiązku prowadzenia księgi. Należy pamiętać o właściwym uzasadnieniu wniosku poprzez podanie przyczyny, która ma być podstawą do zastosowania zwolnienia.

Korzystanie z usług biura rachunkowego

W przypadku, gdy podatnik nie może prowadzić księgi samodzielnie ale również nie chce skorzystać ze zwolnienia, może skorzystać z usług biura rachunkowego. W takiej sytuacji podatnik jest zobowiązany do zawiadomienia w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi. W zawiadomieniu podatnik powinien wskazać nazwę i adres biura, adres prowadzenia oraz przechowywania księgi oraz dowodów związanych z jej prowadzeniem. Podatnik jest również zobowiązany do prowadzenia w miejscu wykonywania działalności ewidencji sprzedaży, a w przypadku wykonywania działalności kantorowej lub udzielania pożyczek pod zastaw – także ewidencji właściwej dla tych form działalności.