Nasza jednostka w styczniu 2008 r. założyła lokatę walutową na 3 miesiące (z możliwością przedłużenia). Nie posiadamy jednak bieżącego rachunku walutowego. W celu założenia lokaty zakupiliśmy waluty w banku, a likwidacja lokaty wiąże się z ich odsprzedażą bankowi. W jaki sposób powinniśmy wycenić założenie lokaty w walucie obcej oraz zwiększenie jej wartości do kursu w dniu zamknięcia lokaty?

Zasady ewidencji i przeliczania na złote polskie operacji gospodarczych wyrażonych w walutach obcych reguluje art. 30 uor. Z uwagi na to, że Twoja jednostka nie posiada bieżącego rachunku walutowego, wycena lokaty będzie następująca:

1. Na dzień założenia lokaty
Wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze dotyczące sprzedaży lub kupna walut ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia po kursie kupna lub sprzedaży walut stosowanym przez bank, z którego usług korzysta jednostka (art. 30 ust. 2 pkt 1 uor). Twoja jednostka nie posiada bieżącego rachunku walutowego, a w celu założenia lokaty zakupiła waluty w banku, dlatego też do wyceny lokaty na dzień założenia powinieneś zastosować kurs sprzedaży, stosowany przez bank, w którym zakupiła walutę.

2. Na dzień bilansowy
Nie rzadziej niż na dzień bilansowy wyrażone w walutach obcych składniki aktywów i pasywów wycenia się po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez NBP (art. 30 ust. 1 uor). Przychody lub koszty finansowe z wyceny lokaty wynikające z różnic kursowych ustalonych na dzień bilansowy w celu ustalenia wyniku finansowego Twojej jednostki nie stanowią przychodu dla celów podatku dochodowego (lub kosztu uzyskania przychodu). Różnice kursowe wpływają na wynik do opodatkowania  w chwili ich realizacji, czyli w dniu zamknięcia lokaty.

3. Na dzień zamknięcia lokaty
W dniu upływu terminu lokaty na rachunek bankowy Twojej jednostki wpłynęły środki pieniężne, które powinny być wycenione według kursu kupna banku, z którego usług korzysta Twoja jednostka. Środki te powinieneś przenieść z rachunku walutowego (lokaty) na rachunek bieżący Twojej jednostki.

Reklama:
Dołącz do grona naszych stałych Czytelników i pozbądź się wątpliwości dotyczących interpretowania prawa bilansowego i zastosowania go w praktyce. Zamów bezpłatny 30-dniowy test „Poradnika Finansowo-Księgowego”.