Pamiętaj, że rozliczając się miesięcznie, przy składaniu deklaracji VAT-7 za styczeń 2008 r., możesz być zobowiązany do dokonania rocznej korekty części naliczonego podatku.

Stanie się tak w przypadku, gdy obok czynności uprawniających do odliczenia podatku od dokonanych zakupów, występują również czynności nieuprawniające do odliczenia. Prowadząc tzw. działalność mieszaną nie zawsze możemy zakupy jednoznacznie przyporządkować tylko do wydatków uprawniających lub nie, do całego odliczania.

W trakcie roku, w którym dokonujemy zakupu musimy wykonać wstępne odliczenie VAT na podstawie proporcji sprzedaży z roku ubiegłego, które następnie podlega korekcie. Korekta ta wykazywana jest w deklaracji, którą składamy za pierwszy okres rozliczeniowy po zakończeniu roku podatkowego. Dlatego osoby rozliczające się za okresy miesięczne korektę roczną uwzględniają w deklaracji za styczeń 2008 r., którą muszą złożyć w terminie do 25 lutego 2008 r.

Natomiast, jeśli rozliczamy się kwartalnie, korektę uwzględnić musimy w deklaracji składanej w terminie do 25 kwietnia 2008 r. Korekty nie dokonujemy jeśli różnica pomiędzy proporcją obliczoną wstępnie a proporcją realną za dany rok podatkowy nie przekracza 2 punktów procentowych.

Pamiętajmy też, że dla środków trwałych o wartości początkowej, która nie przekracza 15.000 zł korekty dokonujemy jednorazowo, po zakończeniu roku, w którym dokonane były zakupy. Natomiast w przypadku środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 15.000 zł, korekta dokonywana jest przez okres pięciu lat.