Z kolei zasada generalna wyrażona w art. 86 ust. 1 stwierdza, iż odliczenie VAT od nabytych towarów i usług jest możliwe wówczas, gdy towary te i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Czy zatem oznacza to, iż świadcząc usługi, których miejsce opodatkowania jest ustalone zgodnie z art. 27 i 28 uptu, pozbawiony jesteś możliwości odliczenia VAT? Otóż nie! W moim dzisiejszym liście podpowiem Ci co musisz zrobić, aby bez przeszkód odliczać VAT naliczony Ci przy nabyciu towarów i usług wykorzystywanych do świadczenia usług poza krajem.
Musisz wiedzieć, iż od zasady wyrażonej w art. 86 ust. 1 jest kilka wyjątków. W myśl art. 86 ust. 8 pkt 1 uptu możesz odliczyć VAT z faktur dokumentujących zakup towarów lub usług, które wykorzystałeś do świadczenia usług (lub dostawy towarów) wykonanych (dokonanych) poza krajem. Warunkiem tego odliczenia jest to, abyś mógł również odliczyć ten podatek w sytuacji, gdybyś czynności te wykonywał w kraju. Aby bez przeszkód odliczyć VAT - musisz posiadać jednak dokumenty, które będą potwierdzały związek odliczonego podatku z tymi czynnościami (wykonanymi poza krajem).
Zauważ, że uptu nie precyzuje, jakie to mają być dokumenty. Moim zdaniem mogą to być wszelkie dokumenty potwierdzające dokonanie czynności poza krajem, np. umowa z kontrahentem na świadczenie usług czy dostawę towaru lub też specyfikacja wykonania robót. Ważne jedynie, aby wynikało z nich, że nabyte materiały (lub usługi) wykorzystałeś do tych właśnie celów (usług).
Odliczając VAT musisz także pamiętać o ograniczeniach, które wynikają z uptu. Przede wszystkim nie możesz odliczać VAT w sytuacji, gdy nabytych towarów i usług nie możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym (choć ograniczenie to jest niezgodne z prawem wspólnotowym, to jeśli nie chcesz wejść w spor z fiskusem - musisz brać je pod uwagę).
Pamiętaj, że jeśli spełnisz ww. warunki - będziesz mógł odliczyć VAT na zasadach ogólnych. Oznacza to, iż będziesz mógł tego dokonać w rozliczeniu za okres, w którym otrzymałeś fakturę VAT albo w następnym okresie. Jeżeli jednak z jakichś powodów w tych terminach podatku nie odliczysz - będziesz mógł obniżyć swój VAT należny poprzez korektę deklaracji.
Zwróć jednak uwagę, że w odniesieniu to nabytych towarów lub usług, wymienionych w art. 19 ust. 13 pkt 1 uptu, przewidziany jest inny termin odliczenia VAT. Oznacza to, że jeśli nabyłeś wymienione w tym przepisie usługi lub towary, a wystawiona Ci faktura zawiera informacje, jakiego okresu dotyczy - możesz odliczyć VAT w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.
Musisz jednak pamiętać o jeszcze jednym ograniczeniu, jakie obowiązuje Cię przy odliczaniu VAT. Pamiętaj, że w razie otrzymania faktury z tytułu nabycia towarów lub usług (a także od komitenta z tytułu dostawy towarów, będących przedmiotem umowy komisu) przed wykonaniem dla Ciebie usługi (lub przed uzyskaniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel) - Twoje prawo do odliczenia VAT z tej faktury powstaje dopiero z chwilą wykonania usługi lub z chwilą nabycia prawa do rozporządzania nabytym towarem jak właściciel. Jeśli jednak faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11 uptu - możesz odliczyć VAT nawet wtedy, gdy fakturę otrzymałeś przed wykonaniem usługi (nabyciem prawa do dysponowania towarem jak właściciel).
Reklama:
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady.
www.vatwpraktyce.pl
