Sprawdź, jak zastosować ulgę na złe długi

W tej sytuacji jej firma musiała zapłacić z własnej kieszeni zarówno podatek dochodowy od przychodu, którego w istocie nie uzyskała, jak i VAT – z wystawionej kontrahentowi faktury. Nasza Czytelniczka zastanawiając się nad sposobem zminimalizowania powstałej straty, postanowiła skorzystać z tzw. ulgi na złe długi. W swoim liście pytała mnie m.in. o to, jakie warunki muszą być spełnione, aby można było ją zastosować. Chociaż życzę Ci, abyś nigdy nie musiał stosować ulgi na złe długi, to jednak sytuacja, która spotkała naszą Czytelniczkę, może przytrafić się każdemu. Być może Ty także będziesz musiał kiedyś rozważyć skorzystanie z ulgi na złe długi. Dlatego też w moim dzisiejszym liście powiem Ci pokrótce o warunkach, jakie musisz spełnić, aby ją poprawnie zastosować.

Musisz wiedzieć, że chociaż ulga na złe długi była (w trakcie prac nad nowelizacją, która wprowadziła ją do uptu) przedstawiana jako cudowny środek na odzyskiwanie zapłaconego VAT w sytuacji nieotrzymania zapłaty, to jednak w praktyce skuteczne z niej skorzystanie nie jest proste. Aby tego dokonać, musisz spełnić łącznie siedem podstawowych warunków.

Warunek 1 – Wierzytelności, w związku z którymi zamierzasz dokonać korekty należnego VAT, muszą zostać odpisane przez Ciebie jako nieściągalne, stanowiące koszty uzyskania przychodów.
Pamiętaj także, że ulgę możesz stosować jedynie do wierzytelności powstałych po 31 maja 2005 r.

Warunek 2 – Dostawa towaru lub świadczenie usług, za które nie uzyskałeś zapłaty, musi być dokonana na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

Warunek 3 – Wierzytelności te musisz uprzednio wykazać w deklaracji VAT jako obrót opodatkowany, z wykazanym VAT należnym.

Warunek 4 – Na dzień dokonania korekty zarówno Ty, jak i Twój dłużnik musicie być zarejestrowanymi podatnikami VAT czynnymi.

Pamiętaj, że to, czy Twój dłużnik jest czynnym podatnikiem VAT, możesz i powinieneś sprawdzić we właściwym dla niego urzędzie skarbowym. Na Twój wniosek naczelnik urzędu skarbowego ma obowiązek potwierdzić, czy Twój dłużnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony (art. 96 ust. 13 uptu). Do skorzystanie z ulgi na złe długi konieczne jest, abyście (zarówno Ty, jak i Twój dłużnik) byli na dzień dokonania korekty zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Oznacza to, że jeśli po otrzymaniu od Ciebie informacji o zamiarze skorzystania z ulgi na złe długi Twój niesolidny kontrahent zmieni status podatkowy (tzn. nie będzie już podatnikiem VAT czynnym) – nie będziesz mógł dokonać korekty należnego VAT.

Warunek 5 – Niezapłacone Ci wierzytelności nie mogą zostać uregulowane w jakiejkolwiek formie ani zostać sprzedane.

W praktyce często się zdarza, że dłużnicy z obawy o chociażby ewentualny proces regulują niezapłacone należności w późniejszym terminie. Jeśli spotka Cię to już po odpisaniu tej wierzytelności jako nieściągalnej i dokonaniu korekty podatku należnego – będziesz musiał zwiększyć swój VAT należny o zmniejszoną uprzednio wartość.

Warunek 6 – Od daty wystawienia faktury będącej podstawą do odpisania wierzytelności jako nieściągalnej nie upłynęło więcej niż 5 lat – licząc od początku roku, w którym wystawiłeś fakturę VAT.

Warunek 7 – Musisz także zawiadomić dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych, a dłużnik w ciągu 28 dni od dnia otrzymania od Ciebie zawiadomienia nie może uregulować Ci tej należności w jakiejkolwiek formie.
Pamiętaj, że dla celów dowodowym takie zawiadomienie powinieneś wysłać listem poleconym i to najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru.

Jak więc widzisz, chociaż sama idea wprowadzenia ulgi na złe długi jest słuszna, to jednak praktyczne skorzystanie z tego narzędzia wymaga spełnienia wielu warunków.

Reklama:
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady.
www.vatwpraktyce.pl