Pytanie: Rozliczam firmę transportową, vatowca (transport krajowy). Firma ta chce przejąć leasing operacyjny na ciągnik siodłowy od osoby, która jest leasingobiorcą. Okres leasingu trwa od listopada 2006 r. i jest zawarty na okres 3 lat. Jak cała ta operacja ma się do VAT, zarówno w przypadku poprzedniego leasigobiorcy, jak i podmiotu przejmującego? Czy poprzedni leasingobiorca musi dokonać korekty odliczonego VAT i w jaki sposób?

Odpowiedź: Zakładając, że nastąpiła cesja umowy leasingu, ale przed cesją dotychczasowy leasingobiorca używał ciągnika w swojej działalności gospodarczej do celów związanych z uzyskiwaniem przychodów, nie musi on dokonać korekty odliczonego wcześniej naliczonego VAT.
Z kolei firmie, którą Pani rozlicza, przysługuje zaliczenie w koszty płaconych rat leasingowych, a w konsekwencji również prawo do odliczenia podatku naliczonego w fakturach za raty leasingowe.

Wyjaśnienie: Wątpliwości mogły powstać z uwagi na to, że zgodnie z ustawą z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, dalej: ustawa o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Jeżeli umowa leasingu spełniała/spełnia następujące warunki:

• została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacji rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości oraz
• suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych

to opłaty dokonywane przez korzystającego na rzecz finansującego stanowią koszt uzyskania przychodów u korzystającego.

Z punktu widzenia przepisów o podatku od towarów i usług, zawierając umowę leasingu operacyjnego, zawarto umowę o świadczenie usług.

Zakładając zatem, że poprzedni leasingobiorca przez cały okres umowy używał ciągnika do celów działalności gospodarczej, raty leasingowe stanowiły dla jego firmy koszt uzyskania przychodów i w związku z tym nie było przeszkód do odliczania podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT za poszczególne raty.

Pamiętaj!
Sytuacji tej nie zmienia późniejsze dokonanie cesji praw z umowy leasingu „Wyjście” poprzedniego leasingodawcy z umowy leasingu nie przekreśla prawidłowości dokonanych odliczeń. W związku z tym poprzedni leasingodawca nie musi korygować VAT.

Zakładając, że ciągnik jest używany w działalności gospodarczej firmy, którą Pani rozlicza, a ponoszenie tego kosztu służy osiągnięciu przychodu, przysługuje prawo zaliczenia w koszty płaconych rat leasingowych, a w konsekwencji również prawo do odliczenia podatku naliczonego w fakturach za raty leasingowe.

• Art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
• Art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Alicja Komornicka, specjalista w zakresie VAT




Reklama:
„Wskazówki Księgowe” - praktyczne rozwiązania problemów związanych z podatkami, rachunkowością, ubezpieczeniami społecznymi i prawem pracy!
www.wskazowkiksiegowe.pl