W dzisiejszych czasach wielu przedsiębiorców skwapliwe liczy każdy grosz. I nie ma w tym nic dziwnego, gdyż konkurencja jest duża, a koszty prowadzenia działalności wciąż jeszcze wysokie. Oszczędzanie i planowanie (w tym podatkowe) rozpoczyna się coraz częściej już na etapie pomysłu na biznes, a w trakcie prowadzenia działalności staje się regułą.
Wiesz doskonale, że im większa podatkowa wiedza – tym więcej legalnych sposobów na niższe podatki (a co za tym idzie – na większą rentowność działalności). Niestety – czasami z różnych przyczyn zmuszeni jesteśmy zaprzestać wykonywania działalności gospodarczej lub w ogóle zlikwidować firmę. Pamiętaj jednak, że nawet na tym etapie nie powinieneś zapominać o optymalizacji podatkowej! W moim dzisiejszym liście powiem Ci, co zrobić z towarami i składnikami majątku, które pozostały w likwidowanej firmie tak, aby zmniejszyć obciążenia fiskalne.
Jeśli zdecydujesz się na zlikwidowanie prowadzonej działalności (albo nie będziesz wykonywał czynności opodatkowanych VAT przez ponad 10 miesięcy), to z pewnością w Twojej firmie pozostaną (na dzień likwidacji) jakieś towary handlowe bądź wyposażenie (czy środki trwałe). W tej sytuacji będziesz zmuszony (na podstawie art. 14 ust. 1 uptu) sporządzić spis z natury tych towarów (na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających VAT).
Pamiętaj, że dotyczy to jednak wyłącznie towarów, przy nabyciu których przysługiwało Ci prawo do odliczenia VAT.
Jak więc widzisz, likwidując działalność, musisz zawiadomić fiskusa o wszystkich towarach pozostałych w firmie, od których mogłeś odliczyć VAT, i opodatkować je tym podatkiem. Obowiązek podatkowy powstaje w tym przypadku w dniu, w którym powinien być sporządzony spis z natury, ale nie później niż 14. dnia – licząc od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych VAT.
Musisz jednak wiedzieć, że podstawą opodatkowania dla towarów pozostałych w firmie po jej likwidacji nie jest (jakby się mogło wydawać) ich wartość rynkowa, ale niestety wartość nabycia tych towarów (lub ich wytworzenia określona w momencie dostawy tych towarów). Zauważ, że w praktyce – szczególnie pozostałe w Twojej firmie środki trwałe – są najczęściej mocno wyeksploatowane. Obejmując je remanentem likwidacyjnym (spisem z natury), płacisz jednak VAT taki, jaki zapłaciłbyś, sprzedając nowe towary! Oznacza to, iż zwracasz fiskusowi w ten sposób cały VAT, jaki odliczyłeś przy ich nabyciu, a rzeczywista wartość tych towarów nie ma znaczenia. Jest to dla Ciebie bardzo niekorzystne.
Dlatego też przed likwidacją działalności powinieneś przystąpić do wyprzedaży jak największej partii majątku tak, aby stan remanentu likwidacyjnego był jak najniższy lub wynosił zero. Podstawa opodatkowania przy sprzedaży tych towarów będzie określana na podstawie art. 29 uptu, a więc najczęściej będzie nią rynkowa, aktualna wartość sprzedawanych towarów. Nabywcami majątku spółki mogą być zarówno osoby trzecie, jak i jej wspólnicy. W praktyce często zdarza się sprzedaż majątku wspólnikom spółki. Z taką sytuacją spotkasz się szczególnie wtedy, gdy po jej rozwiązaniu prowadzą oni działalność gospodarczą pod własnym nazwiskiem. Pamiętaj jednak, że przy sprzedaży majątku wspólnikom musisz stosować właściwe ceny, uwzględniając przy ich określaniu zasady rynkowe.
Reklama:
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady.
www.vatwpraktyce.pl
