Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Czy do wartości nabycia środka trwałego - samochodu - należy doliczyć wartość zapłaconego OC? Czy brak OC samochodu nie powoduje, że środek trwały jest niezdatny do użytku? Sprawdź, jaka jest odpowiedź eksperta.

Odpowiedź: Składka na obowiązkowe ubezpieczenie samochodu nie powiększa wartości początkowej środka trwałego.

Wyjaśnijmy, że za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze kupna - cenę ich nabycia. Cena nabycia obejmuje kwotę należną zbywcy powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego i wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek oraz prowizji pomniejszoną o kwotę VAT.

Z przytoczonej definicji ceny nabycia środka trwałego wynika, że koszt obowiązkowego ubezpieczenia OC nie jest kosztem związanym z zakupem samochodu, nie stanowi ceny nabycia samochodu, a zatem nie stanowi jego wartości początkowej.

Podobne stanowisko zajmują organy podatkowe w udzielanych interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, np. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu (pismo z 9 maja 2006 r. nr 1425/033/415/11/06/MB), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku (pismo z 8 listopada 2005 r. nr 1419/UOP-415147/05/MP/1) czy też Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Jeżyce (pismo z 4 października 2004 r. nr SD/415-49/04).

UWAGA:
Składka na ubezpieczenie OC samochodu nie powiększa wartości początkowej środka trwałego.

Stanowi ona bezpośrednio koszt uzyskania przychodu. Jeżeli dotyczy samochodu osobowego, to może zostać wliczona w koszty proporcjonalnie do wysokości równowartości 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.

Środki transportu jako środki trwałe mogą być amortyzowane, jeżeli stanowią własność lub współwłasność podatnika, zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok i są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Warunkiem zaliczenia danego składnika majątku podatnika do środków trwałych jest jego kompletność i zdatność do użytku, przy czym przepisy podatkowe nie zawierają wyjaśnienia znaczenia pojęcia „kompletne i zdatne do użytku”. Moim zdaniem środek trwały kompletny i zdatny do użytku powinien spełniać warunki zarówno techniczne, jak i prawne.

Ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych za szkody powstałe w związku z ruchem tych pojazdów (ubezpieczenie OC) jest ubezpieczeniem obowiązkowym wynikającym z ustawy z 22 maja 2003 r. o ubezpieczenia obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnymi Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz.U. nr 124, poz. 1152 ze zm.).

Tak więc, uważam, że brak takich elementów, jak: dokumentu stwierdzającego dopuszczenie do ruchu pojazdu samochodowego czy też ubezpieczenia OC powoduje, że samochód nie spełnia warunku zdatności do użytku.

Podstawa prawna: art. 22a ust. 1, art. 22g ust. 1 pkt 1 i ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).



Reklama:
Portal FK to serwis umożliwiający indywidualne konsultowanie swoich wątpliwości w zakresie podatków dochodowych, VAT, rachunkowości i ZUS. Możesz zadać pytanie z danej dziedziny.
www.portalfk.pl