Jeden z moich starych znajomych prowadzi biuro podróży, świadcząc usługi turystyczne dla osób fizycznych. Ponieważ do wytęsknionego urlopu coraz bliżej, postanowiłem odświeżyć dawną znajomość i odwiedzić mojego szkolnego kolegę. Oczywiście w pracy…
Jak postanowiłem, tak też zrobiłem i po kilkudziesięciu minutach przeglądania katalogów stałem się posiadaczem „prywatnej palmy” gdzieś w Tunezji (nazwy niestety nie jestem w stanie Ci powtórzyć). Po dopełnieniu wszystkich formalności zaprosiłem kolegę na kawę, aby już w nieco lżejszej atmosferze powspominać dawne czasy. I chociaż rozmowę rozpoczęliśmy od typowego w takich sytuacjach wypytywania o dalszych lub bliższych znajomych, to jednak bardzo szybko nasza rozmowa zeszła na tematy zawodowe. Oczywiście jako przyszły urlopowicz zasypałem kolegę masą pytań odnośnie do wycieczki, którą mi sprzedał. On także nie pozostał mi dłużny. Oczywiście – jako że jego firma jest podatnikiem VAT – pytał mnie głównie o to, czy poprawnie postępuje przy rozliczaniu tego podatku. Jednym z bardziej nurtujących go problemów był sposób ustalania limitu obrotów do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Podobny problem może dotyczyć wielu podatników, dlatego w moim dzisiejszym liście wyjaśnię Ci tę właśnie kwestię.
Musisz wiedzieć, że jeśli rozliczana przez Ciebie firma dokonuje sprzedaży, którą powinieneś zasadniczo ewidencjonować na kasie fiskalnej, a Twoją podstawą opodatkowania jest marża lub prowizja (np. świadczysz podobnie jak mój kolega usługi turystyczne) – możesz rzeczywiście mieć problem z poprawnym ustaleniem kwoty limitu. Zwróć uwagę, iż rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących nie wskazuje, jak powinieneś ustalać limit obrotów w tym przypadku. Odnosi się ono jedynie do pojęcia obrotu. Pamiętaj, że zgodnie z art. 29 ust. 1 uptu obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży – pomniejszona o kwotę należnego VAT. Obejmuje ona całość świadczenia należnego Ci od nabywcy. Zauważ, że zgodnie z uptu marża lub prowizja nie stanowią obrotu, ale podstawę opodatkowania niektórych czynności.
Dlatego też w tych przypadkach do celów ustalenia limitu obrotu uprawniającego Cię do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej powinieneś uznać, iż musisz brać pod uwagę cały obrót dokonany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych – a nie jedynie kwotę marży.
Wynika to także pośrednio z § 5 ust. 5 rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników.
Zwróć uwagę, iż zgodnie z tym przepisem, jeśli już prowadzisz ewidencję na kasie, a Twoją podstawą opodatkowania jest prowizja lub marża – musisz ewidencjonować na kasie całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
Stanowisko takie reprezentuje także fiskus. Przykładowo w piśmie z 25 maja 2006 r. (nr T/PP/4407/105/06) Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie stwierdził, iż
„Obrotem jest całość świadczenia należnego od nabywcy, pomniejszona o kwotę należnego podatku, nie zaś marża, o której mowa w art. 120 ust. 4 uptu, stanowiąca dla podatnika podstawę opodatkowania. W związku z tym, uznanie przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Tarnowie za prawidłowe zaprezentowane przez Podatnika stanowisko, iż obrotem warunkującym możliwość korzystania ze zwolnienia od ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest kwota naliczonej marży – narusza postanowienia wskazanych wyżej przepisów prawa”.
Stanowisko to potwierdziła także Izba Skarbowa w Gdańsku w decyzji z 30 września 2004 r. (nr PI/005-1613/04/CIP).
Pamiętaj jednak, iż jeśli Twoja firma jest podatnikiem świadczącym usługi turystyczne opodatkowane na zasadzie marży – w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazujesz kwot podatku. To samo dotyczy również wystawianych przez Ciebie paragonów fiskalnych (art. 119 ust. uptu).
Rafał Kuciński
redaktor poradnika "Vat w praktyce"
Reklama:
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady.
www.vatwpraktyce.pl
