Do podstawowych narzędzi pracy tzw. pracowników umysłowych zalicza się komputery i telefony komórkowe. Zazwyczaj w firmach co 2-3 lata dokonuje się wymiany sprzętu tego rodzaju, mimo iż w dalszym ciągu nadają się do użytkowania. Niektórzy pracownicy chcieliby jednak korzystać z wycofanego sprzętu w celach prywatnych.
Taka sytuacja powoduje, że pracodawca musi wybrać, czy chce spełnić prośbę pracowników, czy też zminimalizować ewentualne obciążenia podatkowe.
Ustawa o VAT opisuje, iż przekazanie składników majątku za opłatą na zasadzie umowy sprzedaży podlega opodatkowaniu VAT. Jednak od tej reguły istnieje wyjątek, który zakłada zwolnienie sprzedaży towarów używanych minimum przez pół roku.
Owe zwolnienie podatkowe może być zastosowane wówczas, gdy podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczania VAT w chwili nabycia składników majątku, który ma być przekazany pracownikowi. Dlatego, jeśli nabywając komputer lub telefon podatnik odliczył VAT, to zobligowany jest to opodatkowania składników majątku w przypadku ich sprzedaży pracownikowi.
Jeśli sprzęt został w całości zaliczony w koszty uzyskania przychodów, to pracodawcy zależeć będzie na sprzedaży po cenie niższej niż rynkowa.
Logicznym jest, że także pracownikowi zależy na zakupie składniku majątku w jak najniższej cenie. Stąd też często stosuje się sprzedaż za symboliczną złotówkę. Jednak poziom ceny transakcji może być problematyczny, gdyż może go zakwestionować organ podatkowy. Wynika to ze zmian w ustawie o VAT dotyczących transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Zgodnie z ustawą o VAT, podatnicy pozostający związani stosunkiem pracy mają obowiązek ustalenia ceny zbliżonej do poziomu ceny rynkowej. Dlatego też, cena ustalona przez pracodawcę może być niska, jednak dobrze, gdy nie będzie ona zanadto odbiegać od ceny rynkowej.
Przekazanie pracownikowi komputerów i telefonów może nie podlegać podatkowi VAT, jeśli sprzęt został przekazany nieodpłatnie, a wartość rzeczy przekazanych w danym roku podatkowym na rzecz jednego pracownika nie przekroczy kwoty 100 PLN.
Toteż w przypadku telefonów komórkowych nieodpłatne przekazanie zgodnie z ustawą
o VAT jest atrakcyjnym rozwiązaniem, natomiast jeśli chodzi o komputery, to ich cena rzadko spada poniżej 100 PLN, a więc transakcja będzie opodatkowana.
Po stronie pracownika przyjmującego nieodpłatnie sprzęt pojawi się przychód wynikający
z nieodpłatnego świadczenia, który zgodnie z przepisami powinien być opodatkowany tak samo jak przychód z tytułu stosunku pracy.
Źródło: Money.pl
