Nierzetelni kontrahenci, którzy nie płacą terminowo faktur wystawionych przez firmę, są dla niej nie lada problemem. Mogą oni spowodować utratę płynności finansowej przez przedsiębiorstwo, z racji tego, że zmuszone jest ono do odprowadzenia podatku VAT do urzędu skarbowego od każdej wystawionej faktury.
Firmy w takiej sytuacji mają możliwość dokonania korekty podatku. Możliwość ta istnieje w Polsce począwszy od 2005 roku, niemniej jednak aż do 2008 roku mało która firma mogła z nich skorzystać. Nowelizacja przepisów wprowadzona po 3 latach zdecydowanie uprościła je, przez co stały się one korzystniejsze dla wierzycieli.
Zasada memoriałowa
W ustawie o rachunkowości obowiązuje pojęcie zasady memoriałowej, która nakazuje przedsiębiorcom uwzględnianie w ich księgach rachunkowych albo w sprawozdaniach finansowych, wszystkich przychodów oraz kosztów, bez względu na termin ich płatności. W konsekwencji, w wielu przypadkach pojawia się sytuacja, w której podatnik rozlicza podatek dochodowy i podatek VAT, a należności nie są rozliczone kasowo. Ma on dłużników, ale i tak musi zapłacić podatki do Urzędu Skarbowego.
Odzyskanie kwoty podatku
Dzięki istnieniu ulgi za złe długi, wierzyciel ma możliwość odzyskania części kwoty zafakturowanej bez konieczności prowadzenia postępowania sądowego. Przedsiębiorca na wypadek nie uzyskania należności od swoich dłużników może skorzystać z możliwości dokonania korekty podatku należnego. Jest to uprawnienie związane ściśle z wierzytelnościami, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Dotyczy ona obu stron transakcji.
Do wykorzystania ulgi za złe długi konieczne jest spełnienie pewnej przesłanki, odnoszącej się do uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności. Mianowicie, jest ona uznawana w tej kategorii, jeśli nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Aby możliwe było dokonanie korekty podatku należnego u wierzyciela konieczne jest spełnienie następujących warunków zapisanych w ustawie:
• dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
• wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;
• wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;
• wierzytelności nie zostały zbyte;
• od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
• wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Korekta następuje w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiło upłynięcie terminu zapłaty faktury lub płatności wskazanej w umowie.
Zasada memoriałowa
W ustawie o rachunkowości obowiązuje pojęcie zasady memoriałowej, która nakazuje przedsiębiorcom uwzględnianie w ich księgach rachunkowych albo w sprawozdaniach finansowych, wszystkich przychodów oraz kosztów, bez względu na termin ich płatności. W konsekwencji, w wielu przypadkach pojawia się sytuacja, w której podatnik rozlicza podatek dochodowy i podatek VAT, a należności nie są rozliczone kasowo. Ma on dłużników, ale i tak musi zapłacić podatki do Urzędu Skarbowego.
Odzyskanie kwoty podatku
Dzięki istnieniu ulgi za złe długi, wierzyciel ma możliwość odzyskania części kwoty zafakturowanej bez konieczności prowadzenia postępowania sądowego. Przedsiębiorca na wypadek nie uzyskania należności od swoich dłużników może skorzystać z możliwości dokonania korekty podatku należnego. Jest to uprawnienie związane ściśle z wierzytelnościami, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Dotyczy ona obu stron transakcji.
Do wykorzystania ulgi za złe długi konieczne jest spełnienie pewnej przesłanki, odnoszącej się do uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności. Mianowicie, jest ona uznawana w tej kategorii, jeśli nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Aby możliwe było dokonanie korekty podatku należnego u wierzyciela konieczne jest spełnienie następujących warunków zapisanych w ustawie:
• dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
• wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;
• wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;
• wierzytelności nie zostały zbyte;
• od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
• wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Korekta następuje w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiło upłynięcie terminu zapłaty faktury lub płatności wskazanej w umowie.
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...