Czy członek zarządu spółki, który dodatkowo prowadzi własną działalność gospodarczą, może świadczyć przez swoją firmę usługi na rzecz spółki, a te mogą być zaliczane w niej jako koszty uzyskania przychodów?
Odpowiedź: tak. Jak można wyczytać w interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 grudnia 2008 r. (sygn. IPPB3/423-1433/08-4/ER), "spółka ma prawo do zawierania umów cywilnoprawnych (np. umowa zlecenie, o dzieło) zarówno z obcymi kontrahentami, jak i z własnymi udziałowcami". Sprawa dotyczyła wspólnika spółki z o.o., który zaoferował świadczenie informatyczne spółce przez własną firmę, którą dodatkowo prowadził.
Organ podatkowy przywołał art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. I wyjaśnił: "Powołany wyżej artykuł odwołuje się do organów stanowiących osób prawnych, natomiast nie ma zastosowania do organów wykonawczych, do którego należy reprezentowanie spółki i prowadzenie jej spraw. Zakres działania zarządu jako organu wykonawczego jest zdecydowanie odmienny od zakresu działania organów stanowiących spółki, dlatego przepis art. 16 ust. 1 pkt 38a nie ma zastosowania w tej sprawie. Mając na uwadze przytoczone wyżej przepisy (...) należy stwierdzić, iż aby spółka mogła zaliczyć (prawidłowo udokumentowane) wydatki (tj. ponoszone na rzecz członka zarządu, będącego jednocześnie wspólnikiem spółki, z tytułu świadczenia przez niego usług informatycznych) do kosztów uzyskania przychodów musi wskazać, iż poniesione koszty miały wpływ na uzyskanie przez nią przychodu tzn. że w ich wyniku powstał przychód, który byłby niemożliwy do uzyskania bez ich świadczenia".
