Sprawdź, jakie błędy popełniają podatnicy przy ustalaniu momentu powstania obowiązku podatkowego

Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Ze względu jednak na różnorodność wykonywanych czynności ustawa o VAT zawiera także wiele przepisów szczególnych. Jeżeli zatem nie chcesz, aby w trakcie kontroli Twoje rozliczenia zostały zakwestionowane przez fiskusa, sprawdź, w jakich sytuacjach podatnicy popełniają najczęściej błędy i sam ich uniknij. W

Przy ustalaniu momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT najczęstsze błędy pojawiają się na gruncie przepisów szczególnych.

Jeden z błędów polega na tym, że podatnicy bardzo często ustalają obowiązek podatkowy z chwilą wystawienia faktury, a nie płatności całości lub część należności (art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT).

Jeżeli zatem nie chcesz narazić się fiskusowi, powinieneś pamiętać, że przy wykonywaniu usług polegających na:

• transporcie osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,
• świadczeniu usług spedycyjnych i przeładunkowych w portach morskich oraz handlowych,
• usług budowlanych i budowlano-montażowych

- obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, ale nie później niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania tych usług.

W sytuacji zatem, gdy rozliczana przez Ciebie firma świadczy ww. usługi, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu do tych usług na szczególnych zasadach.

PRZYKŁAD
W dniu 1 marca 2007 r. Twoja firma podpisała umowę na roboty budowlane związane w całości z budownictwem mieszkaniowym, na kwotę 70.000 zł brutto. W dniu 5 marca 2007 r. otrzymałeś na poczet tej usługi 30.000 zł zaliczki. W tej sytuacji już w rozliczeniu za marzec 2007 r. powstał u Ciebie obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki. Powinieneś więc wykazać od niej kwotę należnego VAT w rozliczeniu za ten okres. Pozostałą część należności (tj. 40.000 zł) powinieneś opodatkować w chwili jej otrzymania. Jeśli do czasu ukończenia robót nie otrzymasz pozostałej kwoty należności - to obowiązek podatkowy powstanie 30. dnia po zakończeniu robót budowlanych.

Pamiętaj, że aby prawidłowo ustalić, kiedy zostały wykonane roboty, powinieneś zadbać o sporządzenie protokołu zdawczo-odbiorczego. W praktyce pełni on dwie funkcje, tzn. wskazuje:

• termin, w którym roboty się zakończyły, co pozwala prawidłowo ustalić moment powstania obowiązku podatkowego, a także
• na jakość wykonanych prac.