Prowadząc działalność gospodarczą jesteśmy zmuszeni do wyboru jednej z form płatności podatku. Niestety, nie zawsze i nie wszystkie podmioty mają możliwość skorzystania z każdej z istniejących form opodatkowania. Przedsiębiorcy płacą podatek według skali podatkowej, albo decydują się na podatek liniowy według 19% stawki lub też wybierają kartę podatkową bądź ryczałt ewidencjonowany.
Każda z wymienionych form opodatkowania posiada swoje wady i zalety. Postaramy się przybliżyć Wam, dlaczego ryczałt jest atrakcyjny dla przedsiębiorców i kto może z niego skorzystać.
Czym jest ryczałt?
Ryczałt ewidencjonowany jest to forma opodatkowania, w której za podstawę przyjmuje się przychód bez pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Każdy podatnik wybierający ryczałt ma obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy. Zaletą ryczałtu jest niewątpliwie uproszczona księgowość, a także możliwość uzyskania przy niskich kosztach, korzyści fiskalnych, w porównaniu z płaceniem podatku na zasadach ogólnych, czyli wg skali podatkowej. Niestety, jak każda forma opodatkowania, także i ryczałt ma swoje wady. Podatnik wybierający go nie ma możliwości zrzeczenia się ryczałtu w trakcie całego roku podatkowego, rezygnuje z możliwości wspólnych rozliczeń z małżonkiem. Dodatkowo, ryczałt czasem jest rzeczywiście nieopłacalny, jeśli zysk jest bardzo mały, a koszty bardzo duże, ponieważ podatek opłacany jest od przychodu bez pomniejszania go o koszty jego uzyskania. Jeśli jednak nie czerpiemy wymiernych korzyści z rozliczania się z małżonkiem, albo mamy wysokie zyski przy niskich stosunkowo kosztach, wybór ryczałtu jako formy opodatkowania będzie dla nas zdecydowanie najbardziej atrakcyjną opcją.
O wszelkich zasadach dotyczących opodatkowani ryczałtem traktuje Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z poźn. zm.)
Kto może skorzystać z ryczałtu?
Formę ryczałtowego opłacania podatków od przychodów ewidencjonowanych mogą wybrać te osoby fizyczne, które osiągają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, ujęte w art. 14. Ustawy o podatku dochodowym, w tym jednocześnie te osoby, których działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych. W bieżącym, 2011 roku, ryczałt mogą opłacać podatnicy, którzy w 2010 roku uzyskali przychody z działalności gospodarczej, których łączna wysokość nie przekracza 150 000 euro, czyli 591 975 zł, bądź też uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, zaś suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro.
Do wyboru ryczałtu jako formy opodatkowania uprawnieni są również podatnicy rozpoczynający wykonywanie działalności w roku podatkowym, którzy nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Warto zaznaczyć, jakie podmioty nie mogą skorzystać z ryczałtu. Mianowicie, ryczałtem nie mogą być opodatkowane przychody osób:
- opłacających podatek w formie karty podatkowej,
- korzystających na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
- wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
- podejmujących prowadzenie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
- Samodzielnie na działalność wykowaną w ramach spółki z małżonkiem,
- W formie spółki z małżonkiem na działalność kierowaną samodzielnie przez jednego z małżonków,
- Samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka,
Powyższe informacje dotyczą założenia, że małżonek lub małżonkowie przed zmianą sposobu prowadzenia działalności, opłacali z jej tytułu podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
- w całości lub w części pochodzące z prowadzenia aptek,
- pochodzące z działalności w zakresie prowadzenia lombardów i w zakresie kupna – sprzedaży wartości dewizowych,
- pochodzące z prowadzenia działalności jako wolny zawód, świadczenia określonych w ustawie usług oraz działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
Ostatecznie, ustawa zabrania opłacania ryczałtu dla rozpoczynających działalność samodzielnie bądź w formie spółki, jeśli podatnik lub choćby jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub wcześniejszym, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy obowiązki zaliczane w zakres działalności podatnika lub spółki.
Jak rozliczać się w formie ryczałtu?
W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Warto podkreślić, że takie oświadczenie podatnik składa za dany rok podatkowy do właściwego dla niego urzędu skarbowego do 20 stycznia roku podatkowego. Jest to termin nieprzekraczalny. Z kolei, przedsiębiorca rozpoczynający działalność w trakcie trwania roku podatkowego, o wyborze ryczałtu zawiadamia urząd skarbowy w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Jeśli działalność jest prowadzona w formie spółki, wówczas stosowne oświadczenie o wyborze ryczałtu składają wszyscy wspólnicy do urzędów skarbowych właściwych według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.
Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie trwania roku podatkowego jest zobowiązany do założenia właściwych ksiąg podatkowych i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym, jeśli nie złoży w określonym terminie wspominanego już oświadczenia.
Jakie stawki przy ryczałcie?
Stawki ryczałtu są zmienne i uzależnia je rodzaj prowadzonej działalności. Skala opodatkowania wynosi tutaj od 3 do nawet 20%. Podatnik decydujący się na taką formę opodatkowania powinien przeliczyć, czy w jego przypadku na pewno będzie ona korzystna. Najniższa, 3% stawka podatku dotyczy m.in. usług w zakresie handlu i gastronomii. Kolejna, 5,5% stawka obejmuje działalność wytwórczą i budowlaną. Stawka 8,5% opłacana jest od przychodów uzyskiwanych z działalności gastronomicznej obejmującej sprzedaż napojów o zawartości alkoholu wynoszącej powyżej1,5%. Podatek w stawce 17% płacą podatnicy wynajmujący samochody osobowe albo prowadzące usługi parkingowe. Najwyższą, 20% stawkę podatku opłacają podatnicy osiągający przychody z wykonywania określonych wolnych zawodów. Podane sfery działalności dla ryczałtu są tylko przykładowe. Aby sprawdzić, jaką stawkę ryczałtu przyjdzie nam zapłacić z tytułu prowadzenia danej działalności, należy przejrzeć wspominaną już ustawę.
Podsumowanie
Podatnicy opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym płacą podatek od przychodów, których nie można pomniejszyć o koszty ich uzyskania. Oznacza to równocześnie, że ryczałt rzeczywiście będzie atrakcyjną formą opodatkowania firmy, jeśli jej działalność nie wiąże się z ponoszeniem wysokich kosztów. Należy się też liczyć z koniecznością uiszczenia podatku w danej stawce nawet w momencie, gdy firma będzie przynosić straty lub jej działalność będzie zawieszona. Istnieje możliwość pomniejszenia przychodu o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, wydatki rehabilitacyjne i darowizny. Ryczałtowcy nie mogą skorzystać z przywileju rozliczania się wspólnie z małżonkiem, co nie zawsze jest rzeczywiście korzystne. Minusem jest to, że nie mają oni możliwości skorzystania z ulgi na dzieci, ale odliczą od podatku większość płaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...