Praca niniejsza opisuje infrastrukturę podatkową oraz prawno-administracyjną Republiki Cypru. Szczególną uwagę zwraca się tu na kwestie praktyczne użyteczne dla potencjalnego przedsiębiorcy. Przy tworzeniu jej korzystano wyłącznie ze źródeł anglojęzycznych.
Spowodowane jest to:
- Ogólnym bogactwem informacji w języku angielskim jako ogólnie przyjętym międzynarodowym języku biznesu oraz nauki.
- Niską jakością źródeł polskojęzycznych będących często jedynie tłumaczeniami (czasem nieudolnymi oraz niekompletnymi) źródeł anglojęzycznych.
- Bardzo dużymi doświadczeniami np. Amerykanów w temacie jurysdykcji podatkowych (w szczególności jurysdykcji uznawanych za tzw. raje podatkowe), co ma niebagatelny wpływ na zastosowanie niniejszej pracy jako narzędzia praktycznego.
- Większą precyzją języka angielskiego oraz jednoznacznością jego konstrukcji ułatwiającą zrozumienie oraz wyjaśnienie aspektów omawianych w niniejszej pracy.
- Większą aktualnością danych w języku angielskim.
HISTORIA ORAZ OGÓLNE INFORMACJE O PAŃSTWIE
Cypr jest wyspą leżącą we wschodniej części Morza Śródziemnego, na południe od Turcji. Jest to była kolonia brytyjska. Niepodległość uzyskała w roku 1960. Od tamtego czasu znaczenia nabrał konflikt pomiędzy stanowiącą większość ludnością grecką, a mniejszość ludnością turecką - jego wybuch datuje się na grudzień roku 1963 gdy doszło do aktów przemocy w stolicy - Nikozji. Pomimo wkroczenia sił pokojowych ONZ w roku 1964 wciąż miały miejsce akty przemocy z powodu których większość tureckich Cypryjczyków została zmuszona do ucieczki do enklaw na wyspie. W roku 1974 grecka inicjatywa do przejęcia kontroli nad wyspą spotkała się z interwencją wojskową ze strony Turcji, która to wkrótce kontrolowała więcej niż jedną trzecią terytorium wyspy. W roku 1983 obszar zajmowany przez Turcję został ogłoszony Turecką Republiką Północnego Cypru uznawaną jedynie przez Turcję. Wybory nowego prezydenta Cypru w roku 2008 były dla ONZ pretekstem do ponownego rozpoczęcia negocjacji zjednoczeniowych. We wrześniu roku 2008 przywódcy społeczności greckiej oraz tureckiej rozpoczęli pod auspicjami ONZ rozmowy ukierunkowane na ponowne zjednoczenie podzielonej wyspy. 1. maja roku 2004 wyspa jako całość stała się członkiem Unii Europejskiej, jednak z zastrzeżeniem stosowania regulacji unijnych jedynie do obszarów pod bezpośrednią kontrolą rządu, co wyłącza tereny administrowane przez Cypryjczyków tureckich. Mimo to Cypryjczycy tureccy będący w stanie dowieść swojego obywatelstwa mogą korzystać z tych samych praw co inni obywatele państw unijnych.
Obszar: 9250 km2
Populacja: 796 740 (2008)
Języki urzędowe: Grecki, Turecki
PKB per capita: 28 600 USD (2008)
Inflacja: 5,1% (2008)
Bezrobocie: 3,8% (2008)
Dług publiczny/PKB: 49% (2008)
Stopa dyskontowa: 5% (31. grudnia 2007)
Saldo obrotów bieżących: - 2,6 mld USD
Waluta: Euro
SYSTEM PODATKOWY - OSOBY FIZYCZNE
System podatkowy Cypru jest progresywny. Innymi słowy im wyższy dochód, tym wyższy odsetek dochodu odprowadzany na podatki. W roku 2009 stawki podatkowe dla osób fizycznych (nierezydenci są zwolnieni z podatku dochodowego, od dywidend ani odsetek, jednak honoraria są obciążone podatkiem w wysokości 10%, a honoraria filmowe 5%) są następujące:
- 0% - dla rocznych przychodów w wysokości do 19 500 Euro.
- 20% - dla rocznych przychodów w przedziale od 19501 do 28 000 Euro.
- 25% - dla rocznych przychodów w przedziale od 28 001 do 36 300 Euro.
- 30% - dla rocznych przychodów wyższych niż 36 300 Euro.
Przychód pasywny (np. czynsze lub dywidendy) dla rezydentów podlega preferencyjnemu opodatkowaniu od 3% do 15%. Osoba fizyczna podlega opodatkowaniu zarówno przy pracy etatowej, jak i samozatrudnieniu. Opodatkowaniu podlega zarówno dochód wypracowany na Cyprze, jak i za granicą. Wyjątkiem jest tu wynagrodzenie za pracę za granicą wypracowane przez osobę kwalifikującą się jako "stały rezydent" Cypru. Osoba z zagranicy zatrudniona na Cyprze płaci podatek jedynie od dochodów wypracowanych na Cyprze. By być uznawanym za rezydenta Cypru, należy rezydować tam przez 183 dni dowolnego roku podatkowego lub też osiągnąć na Cyprze wiek 100 lat.
Zatrudniający jest zobowiązany każdego miesiąca do niezwłocznego naliczenia kwoty podatku oraz ubezpieczenia swojego pracownika. Samozatrudniona osoba fizyczna jest zobowiązana do zaliczkowego odprowadzenia podatku od dochodów. Dokonuje się tego w trzech równych ratach.
SYSTEM PODATKOWY - OSOBY PRAWNE
Podstawowa stawka podatku od osób prawnych to 10% (za wyjątkiem dochodów ze sprzedaży nieruchomości obciążonych podatkiem w wysokości 20%). Podatki dla instytucji quasi-rządowych wynoszą 25%. Przedsiębiorstwa transportu morskiego których flota zarejestrowana jest pod cypryjską banderą są zwolnione z podatków od zysków oraz dywidend.
SYSTEM PODATKOWY - ZYSKI KAPITAŁOWE
Dla osoby fizycznej:
Zysk ze sprzedaży nieruchomości lub udziałów przedsiębiorstwa posiadającego nieruchomości jest opodatkowany na poziomie 20%. Podstawą opodatkowania jest różnica między ceną sprzedaży a zindeksowaną ceną zakupu. Dla osób fizycznych istnieją zwolnienia zależne od klasy nieruchomości. Zwolnienie z podatku ze sprzedaży nieruchomości mieszkaniowej może wynieść do 85 430 Euro (gdy sprzedający zamieszkiwał w niej przez co najmniej 5 lat przed transakcja sprzedaży).
Dla osoby prawnej:
Standardowa stawka to 20% dla zysków ze sprzedaży nieruchomości lub ze sprzedaży udziałów spółki niepublicznej posiadającej takie aktywa.
SYSTEM PODATKOWY - DATY RAPORTOWANIA I PŁATNOŚCI
Końcem roku podatkowego na Cyprze jest koniec roku kalendarzowego - 31. grudnia.
Zaliczki na poczet podatku są odprowadzane w trybie opisanym poniżej.
Dla osoby fizycznej:
Osoba fizyczna której dochody pochodzą jedynie z pensji nie jest zobowiązana do składania rocznego zeznania podatkowego. Pracodawca nalicza podatek pracownika i przekazuje go organowi skarbowemu każdego miesiąca.
Osoba samozatrudniona ma obowiązek wypełnić zeznanie podatkowe do 1. sierpnia każdego roku i przekazać kwotę należną na podatek w trzech ratach: pierwszą do 1. sierpnia, drugą do 30. września i trzecią do 31. grudnia.
Zwroty nadpłaconego podatku dokonywane są do 30. kwietnia.
Dla osoby prawnej (spółki z ograniczona odpowiedzialnością - limited company):
Zasady są podobne jak w wypadku osób fizycznych. Należny podatek musi zostać opłacony do 1. sierpnia roku następnego w stosunku do roku w którym został stwierdzony dochód. Od zaległości są naliczane odsetki karne w wysokości 5% w wypadku gdy zaległość jest krótsza niż 6 miesięcy. Jeśli zaległość jest dłuższa niż 6 miesięcy, to odsetki wynoszą 9%.
UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE
Pracodawca jest zobowiązany naliczać i odprowadzać stosowne składki od pracownika przy czym obciążenie ponoszone jest solidarnie przez pracodawcę i pracownika - po 6,3% wynagrodzenia przy czym nie obciąża się nadwyżki ponad 48 048 Euro rocznie. Osoby samozatrudnione płacą składkę w wysokości 11,6% - nieobciążanie nadwyżki powyżej 48 048 Euro rocznie jest tu analogiczne.
SYSTEM PODATKOWY - UMOWY MIĘDZYNARODOWE
Republika Cypru jest sygnatariuszem Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania z Rzeczpospolitą Polską - Umowa została podpisana 4. czerwca roku 1992.
Innymi państwami z którymi Cypr podpisał analogiczne porozumienia są:
Armenia, Austria, Belgia, Bułgaria, Kanada, Chiny, członkowie Wspólnoty Niepodległych Państw, Czechy, Dania, Egipt, Niemcy, Finlandia, Francja, Grecja, Węgry, Indie, Irlandia, Włochy, Japonia, Kuwejt, Malta, Mauritius, Norwegia, Rumunia, Rosja, Singapur, Słowacja, RPA, Szwecja, Syria, Tajlandia, Ukraina, Wielka Brytania, USA, Serbia i Czarnogóra.
Ponadto Republika Cypru podpisała porozumienia o wzajemnym zwalnianiu z podatków (tax sparing provision agreements). Oznacza to, że inwestor płacący niektóre podatki poza Cyprem może liczyć na redukcję podatku do wysokości obowiązującej na Cyprze.
Cypr podpisał te umowy z następującymi państwami:
Kanada, Czechy, Dania, Niemcy, Grecja, Indie, Irlandia, Włochy, Malta, Rumunia, Słowacja, Szwecja, Syria, Wielka Brytania, Jugosławia.
Zwolnienia stosowane są następująco:
- Zwolnione z podatku są zyski kapitałowe z pożyczek na rzecz rozwoju ekonomicznego na Cyprze (Kanada, Dania, Niemcy, Francja, Wielka Brytania)
- Potrącane są inwestycje dokonywane na Cyprze (Kanada, Wielka Brytania)
- Zwolnione z podatku są zyski kapitałowe w wypadku gdy Cypr zastosował specjalnie zachęty, zwolnienia bądź redukcje (Czechy, Grecja, Irlandia, Rumunia, Słowacja, Jugosławia)
- Zwolnione z podatku od dywidend (15%) są zyski zatrzymane o ile wpływa to na rozwój ekonomiczny Cypru (Dania, Niemcy, Francja)
KONTROWERSJE
Pod koniec lat 90. XX w. Republika Cypryjska stała się jednym z najwygodniejszych "rajów podatkowych" dla europejskiego biznesu, który został tu zwabiony niskim podatkiem od zagranicznych spółek (tzw. offshore), wynoszącym wówczas zaledwie 4,25%. W przededniu wstąpienia Cypru do UE było tu zarejestrowanych ok. 16 tys. firm offshore, z czego 1/3 należała do Rosjan. Interesy zawiązały tu prawie wszystkie spółki kontrolowane przez najbogatszych ludzi z Rosji i innych krajów Europy Środkowej i Wschodniej. Przez wyspę przepłynęły także miliardy dolarów "wypranych" tu przez rosyjską mafię, reżim Slobodana Miloševicia czy też rozmaitych aferzystów ze Wschodniej Europy. Dopiero przed samym wejściem do Unii Europejskiej Cypr zlikwidował preferencyjny podatek offshore, zastępując go standardowym podatkiem CIT (wynoszącym 10%), wprowadził też szereg przepisów przeciwdziałających tzw. "praniu brudnych pieniędzy". Departament Stanu USA skreślił w tym czasie Cypr z listy krajów "podwyższonego ryzyka".
Głównym uczestnikami obrotu finansowego na wyspie są biznesmeni rosyjscy. W 2002 roku tylko z Rosji trafiło na Cypr 3,5 mld USD. W kierunku odwrotnym strumień ten jest jeszcze większy: w 2002 r. z Cypru napłynęło do Rosji inwestycji za 5,5 mld USD, a w 2003 r. ‑ za ok. 10 mld USD. Cypr stał się w 2003 r. drugim (tuż po Niemczech, a przed USA) inwestorem zagranicznym w Rosji. Na wyspie zamieszkało lub pracuje blisko 50 tys. Rosjan, a ok. 100 tys. rosyjskich turystów przyjeżdża tu rocznie na wakacje. Wychodzą tu 3 rosyjskojęzyczne gazety, działa Cypryjsko-Rosyjskie Stowarzyszenie Biznesu (Cyprus Russian Business Association). Pewne ograniczenia w rozwoju turystyki z Rosji wystąpiły po przystąpieniu Republiki Cypryjskiej do UE i wprowadzeniu wiz dla Rosjan.
POLECANE ŹRÓDŁA INFORMACJI
Należy tu również zwrócić uwagę na ogromną ilość przedsiębiorstw (zarówno lokalnych, jak i stricte międzynarodowych) zajmujących się pomocą przy procedurach zakładania oraz prowadzenia przedsiębiorstw na Cyprze:
Przykłady:
- Coddan - http://www.ukincorp.co.uk/
- George Y. Yiangou & Co. - http://www.gyiangou.com/
- Focus Business Services - http://www.fbscyprus.com/
- Privacy Unlimited - http://www.privacy-solutions.com/
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...