Wysokie podatki oraz obciążenia związane ze składkami na ubezpieczenia społeczne, skutecznie mobilizują przedsiębiorców do przenoszenia swoich biznesów z Polski, do rajów podatkowych. Oszczędności, jakie wynikają z rejestracji firmy w takich krajach, są na tyle duże, że z roku na rok zwiększa się liczba firm, które zarejestrowane są np. na Cyprze, a w praktyce działają w Polsce.
Raje podatkowe
Dla polskiego przedsiębiorcy szczególnie atrakcyjne jest zakładanie działalności gospodarczej w takich krajach jak Cypr, Gibraltar, Lichtenstein czy też Luksemburg. Te kraje są położone dosyć blisko Polski, co zmniejsza problem transportu pomiędzy jednym, a drugim miejscem. O tym czy dane miejsce jest atrakcyjne dla prowadzenia działalności gospodarczej świadczą nie tylko podatki, ale również inne czynniki. Istotny jest także system prawny, sytuacja gospodarcza, polityczna czy też pewność gwarancji bankowych.
Lichtenstein i niskie podatki
Lichtenstein to bardzo mały kraj, który wzbudza zainteresowanie przedsiębiorców m.in. poprzez niski podatek dochodowy. Szczególnie wiele uwagi osoby prowadzące działalność poświęcają spółkom typu Anstalt. Taka spółka nie płaci podatku dochodowego, lecz jedynie podatek roczny, który wynosi 0,1%, a wartość jest obliczana nie od dochodu, lecz od aktywów takiej spółki.
Przedsiębiorcy sprzedają produkty z niską marżą spółce typu Anstalt. Niska marża wiążę się zatem z opłacaniem wręcz minimalnego podatku dochodowego w Polsce. Następnie towary są rozprowadzane w Lichtensteinie, gdzie narzucona marża jest o wiele wyższa. Przedsiębiorca nie płaci żadnego podatku od dochodu, a pieniądze ze spółki mogą być wyprowadzone do Polski w postaci dywidendy. Nie należy jednak tutaj zapominać o tym, że Polska nie podpisała z Lichtensteinem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – zatem mimo wszystko w Polsce będzie trzeba zapłacić podatek do dywidendy. Warto wspomnieć również, że kraj ten umieszczony jest na liście państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. W praktyce przekłada się to na konieczność przygotowania dokumentacji podatkowej wszystkich zawartych transakcji ze spółką z Lichtensteinu, po przekroczeniu kwoty 20 tys. euro.
10% podatku na Cyprze
Cypr daje szerokie możliwości prowadzenia biznesu, przy czym oferuje bardzo niski podatek dochodowy, w wysokości 10%. Kraj ten szczególnie chętnie wykorzystywany jest do minimalizowania poziomu podatku dochodowego ze względu na liczne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Na Cyprze przedsiębiorcy zakładają spółki holdingowe, dzięki którym przepływ dywidendy w grupie spółek nie jest aż tak wysoko opodatkowany. Fakt przynależenia Cypru do Unii Europejskiej powoduje, że wspomniana dywidenda może być nawet całkowicie zwolniona z podatku. Wynika to z Dyrektywy Parent-Subsidiary, w której zawarto zapisy zwalniające z opodatkowania dywidendę wypłacaną pomiędzy instytucjami, które są płatnikami podatku dochodowego na terenie Unii Europejskiej. Tym sposobem na mocy art. 20 ust. 3 u.p.d.o.p. środki wypłacane ze spółki cypryjskiej do spółki polskiej mogą być całkowicie zwolnione z opodatkowania. Oczywiście nieopodatkowanie takiej transakcji jest obarczone wymaganiami w postaci choćby określenia konkretnego udziału firmy otrzymującej dywidendę, w spółce holdingowej. Jeśli warunki nie zostaną spełnione, to konieczne staje się opłacenie podatku zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania. Z zapisów wynika, że podatek może być naliczony zarówno w Polsce, jak i na Cyprze, ale kraj ten z reguły podatku nie pobiera.
Spółka na Gibraltarze
Z płatności podatku dochodowego na Gibraltarze zwolnione są spółki, które prowadzą wyłącznie działalność zagraniczną, a udziałowcami spółki mogą być wyłącznie osoby, które nie są rezydentami Gibraltaru. By minimalizować wysokość podatku przedsiębiorcy działają na podobnych zasadach co w przypadku Lichtensteinu. Najpierw towary są sprzedawane do tego kraju z niską marżą, a następnie produkty są sprzedawane poza Gibraltarem po bardzo wysokiej marży. Tym sposobem spółka nie płaci podatku dochodowego od sprzedanych towarów. Następnie zyski są wyprowadzane do Polski w formie dywidendy, gdzie oczywiście zachodzi konieczność płatności podatku. Kraj ten podobnie jak Lichtenstein znajduje się na liście państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, zatem należy szczególnie wiele uwagi zwrócić kwestii obowiązków podatkowych.
Luksemburg bez podwójnego opodatkowania
Drugim rajem podatkowym po Cyprze, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, jest Luksemburg. W tym kraju minimalizację wysokości podatku dochodowego, firmy realizują poprzez dwa rodzaje spółek, mianowicie 1929 Société Anonyme Holding Company i Société de Participation Financie're (SOPARFI) Holding Company. W przypadku pierwszej z wymienionych, przepisy zmieniono i prowadzenie działalności na takich zasadach przestało być atrakcyjne. Zatem przeanalizujmy drugą, nazywaną w skrócie Spółką 1990 SOPARFI. Spółka ta jest opodatkowana w Luksemburgu. Funkcjonując na zasadach spółki holdingowej może być zwolniona z podatku, jeśli tylko spełnione zostaną pewne warunki. W przypadku wypłacania dywidendy ze spółki działającej na terenie Luksemburga do polskiego inwestora, stosuje się postanowienia konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, która została zawarta pomiędzy tymi krajami. Zgodnie z jej zapisami, jeśli podatnik został opodatkowany w Luksemburgu, to Polska może go zwolnić z płatności podatku do Urzędu Skarbowego w RP. Dzięki temu właśnie wypłacona dywidenda nie zostanie opodatkowana w Polsce. W konwencji umieszczono również zapisy tyczące się wysokości podatków naliczanych w Luksemburgu, od wypłacanych na rzecz polskich inwestorów dywidend – 5% wartości dywidend brutto, w przypadku, gdy odbiorca posiada co najmniej 25% udziału w spółce i 15% we wszystkich innych sytuacjach.
Podsumowanie
Niewątpliwie prowadzenie firmy w raju podatkowym może być sposobem na ograniczenie wysokości podatku dochodowego, ale nie w każdym przypadku się to sprawdzi. Pamiętać należy, że przepisy nieustannie się zmieniają i przed jakimikolwiek decyzjami warto jest zweryfikować jak one wyglądają aktualnie.
Źródło: http://www.spolki.biz/raje_podatkowe.php
Dla polskiego przedsiębiorcy szczególnie atrakcyjne jest zakładanie działalności gospodarczej w takich krajach jak Cypr, Gibraltar, Lichtenstein czy też Luksemburg. Te kraje są położone dosyć blisko Polski, co zmniejsza problem transportu pomiędzy jednym, a drugim miejscem. O tym czy dane miejsce jest atrakcyjne dla prowadzenia działalności gospodarczej świadczą nie tylko podatki, ale również inne czynniki. Istotny jest także system prawny, sytuacja gospodarcza, polityczna czy też pewność gwarancji bankowych.
Lichtenstein i niskie podatki
Lichtenstein to bardzo mały kraj, który wzbudza zainteresowanie przedsiębiorców m.in. poprzez niski podatek dochodowy. Szczególnie wiele uwagi osoby prowadzące działalność poświęcają spółkom typu Anstalt. Taka spółka nie płaci podatku dochodowego, lecz jedynie podatek roczny, który wynosi 0,1%, a wartość jest obliczana nie od dochodu, lecz od aktywów takiej spółki.
Przedsiębiorcy sprzedają produkty z niską marżą spółce typu Anstalt. Niska marża wiążę się zatem z opłacaniem wręcz minimalnego podatku dochodowego w Polsce. Następnie towary są rozprowadzane w Lichtensteinie, gdzie narzucona marża jest o wiele wyższa. Przedsiębiorca nie płaci żadnego podatku od dochodu, a pieniądze ze spółki mogą być wyprowadzone do Polski w postaci dywidendy. Nie należy jednak tutaj zapominać o tym, że Polska nie podpisała z Lichtensteinem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – zatem mimo wszystko w Polsce będzie trzeba zapłacić podatek do dywidendy. Warto wspomnieć również, że kraj ten umieszczony jest na liście państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. W praktyce przekłada się to na konieczność przygotowania dokumentacji podatkowej wszystkich zawartych transakcji ze spółką z Lichtensteinu, po przekroczeniu kwoty 20 tys. euro.
10% podatku na Cyprze
Cypr daje szerokie możliwości prowadzenia biznesu, przy czym oferuje bardzo niski podatek dochodowy, w wysokości 10%. Kraj ten szczególnie chętnie wykorzystywany jest do minimalizowania poziomu podatku dochodowego ze względu na liczne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Na Cyprze przedsiębiorcy zakładają spółki holdingowe, dzięki którym przepływ dywidendy w grupie spółek nie jest aż tak wysoko opodatkowany. Fakt przynależenia Cypru do Unii Europejskiej powoduje, że wspomniana dywidenda może być nawet całkowicie zwolniona z podatku. Wynika to z Dyrektywy Parent-Subsidiary, w której zawarto zapisy zwalniające z opodatkowania dywidendę wypłacaną pomiędzy instytucjami, które są płatnikami podatku dochodowego na terenie Unii Europejskiej. Tym sposobem na mocy art. 20 ust. 3 u.p.d.o.p. środki wypłacane ze spółki cypryjskiej do spółki polskiej mogą być całkowicie zwolnione z opodatkowania. Oczywiście nieopodatkowanie takiej transakcji jest obarczone wymaganiami w postaci choćby określenia konkretnego udziału firmy otrzymującej dywidendę, w spółce holdingowej. Jeśli warunki nie zostaną spełnione, to konieczne staje się opłacenie podatku zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania. Z zapisów wynika, że podatek może być naliczony zarówno w Polsce, jak i na Cyprze, ale kraj ten z reguły podatku nie pobiera.
Spółka na Gibraltarze
Z płatności podatku dochodowego na Gibraltarze zwolnione są spółki, które prowadzą wyłącznie działalność zagraniczną, a udziałowcami spółki mogą być wyłącznie osoby, które nie są rezydentami Gibraltaru. By minimalizować wysokość podatku przedsiębiorcy działają na podobnych zasadach co w przypadku Lichtensteinu. Najpierw towary są sprzedawane do tego kraju z niską marżą, a następnie produkty są sprzedawane poza Gibraltarem po bardzo wysokiej marży. Tym sposobem spółka nie płaci podatku dochodowego od sprzedanych towarów. Następnie zyski są wyprowadzane do Polski w formie dywidendy, gdzie oczywiście zachodzi konieczność płatności podatku. Kraj ten podobnie jak Lichtenstein znajduje się na liście państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, zatem należy szczególnie wiele uwagi zwrócić kwestii obowiązków podatkowych.
Luksemburg bez podwójnego opodatkowania
Drugim rajem podatkowym po Cyprze, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, jest Luksemburg. W tym kraju minimalizację wysokości podatku dochodowego, firmy realizują poprzez dwa rodzaje spółek, mianowicie 1929 Société Anonyme Holding Company i Société de Participation Financie're (SOPARFI) Holding Company. W przypadku pierwszej z wymienionych, przepisy zmieniono i prowadzenie działalności na takich zasadach przestało być atrakcyjne. Zatem przeanalizujmy drugą, nazywaną w skrócie Spółką 1990 SOPARFI. Spółka ta jest opodatkowana w Luksemburgu. Funkcjonując na zasadach spółki holdingowej może być zwolniona z podatku, jeśli tylko spełnione zostaną pewne warunki. W przypadku wypłacania dywidendy ze spółki działającej na terenie Luksemburga do polskiego inwestora, stosuje się postanowienia konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania, która została zawarta pomiędzy tymi krajami. Zgodnie z jej zapisami, jeśli podatnik został opodatkowany w Luksemburgu, to Polska może go zwolnić z płatności podatku do Urzędu Skarbowego w RP. Dzięki temu właśnie wypłacona dywidenda nie zostanie opodatkowana w Polsce. W konwencji umieszczono również zapisy tyczące się wysokości podatków naliczanych w Luksemburgu, od wypłacanych na rzecz polskich inwestorów dywidend – 5% wartości dywidend brutto, w przypadku, gdy odbiorca posiada co najmniej 25% udziału w spółce i 15% we wszystkich innych sytuacjach.
Podsumowanie
Niewątpliwie prowadzenie firmy w raju podatkowym może być sposobem na ograniczenie wysokości podatku dochodowego, ale nie w każdym przypadku się to sprawdzi. Pamiętać należy, że przepisy nieustannie się zmieniają i przed jakimikolwiek decyzjami warto jest zweryfikować jak one wyglądają aktualnie.
Źródło: http://www.spolki.biz/raje_podatkowe.php
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...