Przy wyliczaniu straty nie uwzględnia się VAT

Jeśli firma sprzedaje swoją wierzytelność, może zaliczyć stratę do kosztów podatkowych. W jej wartości nie zawiera się podatku VAT.

Wynika to z Biuletynu Skarbowego Ministerstwa Finansów nr 06/2007.

Odliczanie straty jest opisane w art. 23 ust. 1 pkt 34 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT. Jeśli wierzytelność wcześniej została wykazana po stronie przychodów, może ona być kosztem podatkowym.

Wyliczamy wysokość kosztu podatkowego

Od straty ze sprzedaży wierzytelności odejmujemy uzyskaną cenę. Przykład: dłużnik nie oddał nam 1000 zł i sprzedamy należność za 400 zł, do kosztów zaliczymy 600 zł straty. Pamiętajmy, że VAT-u nie wykazujemy po stronie przychodów, ale wierzytelność, którą sprzedajemy, obejmuje całą kwotę należną od kontrahenta.

Przepisy stratę definiują jako odpłatne zbycie wierzytelności, czyli różnicy między jej całą wartością a uzyskaną kwotą.

Od jakiej więc wartości wierzytelności liczymy stratę podatkową – netto czy brutto?

- stratę należy liczyć od wartości netto wierzytelności – bez podatku VAT,
- wierzytelność obejmuje całą należną kwotę – razem z VAT, od niej odejmujemy kwotę uzyskaną ze sprzedaży,
- cenę sprzedaży rozliczamy proporcjonalnie, czyli dzielimy ją na część przypadającą na wierzytelność netto i na podatek VAT.

Ministerstwo Finansów opowiada się za rozwiązaniem pierwszym. Twierdzi, że stratą jest różnica między kwotą określoną w umowie sprzedaży a przychodem, czyli wartością netto wierzytelności, bez należnego VAT.