Podatek od nieruchomości to podatek, który płacą przedsiębiorcy wykorzystujący w prowadzonej działalności gospodarczej grunty, budynki i budowle. Wydatki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jednak odsetki od zaległości w zapłacie tego podatku nie będą już tego typu kosztami.
Zgodnie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz. U. z 2006 r. nr 121, poz. 844 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają co do zasady: grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Podatnikami tego podatku są: (art. 3 ust. 1 ustawy) osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące: właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych bądź posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych. Także użytkownicy wieczystych gruntów oraz posiadacze nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie.
Art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) mówi, że za koszty uzyskania przychodu uważa się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Wydatki na podatek od nieruchomości wchodzących w aktywa firmy stanowią stały koszt prowadzenia tej działalności. Mieszczą się one zatem w dyspozycji art. 22 ust. 1 ustawy. Ustawodawca w żadnym z przepisów art. 23 nie wskazał, aby podatek ten nie mógł stanowić kosztu uzyskania przychodu. W związku z tym podatek ten stanowi koszt podatkowy.
Wydatku tego nie da się powiązać z żadnym konkretnym przychodem firmy z czego wynika, że jest kosztem pośrednim, a więc należy go potrącić w dacie poniesienia. Art. 22 ust. 5c updof wskazuje, że koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia.
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów ujmują ten wydatek w kosztach firmy zgodnie z art. 22 ust. 6b updof. Przepis ten wskazuje, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
W sytuacji, gdy podatnikiem jest osoba fizyczna, podatek od nieruchomości na rok podatkowy ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania (art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych).
