Prowadzenie działalności gospodarczej wymaga między innymi znajomości przepisów podatkowych. Często przedsiębiorca zastanawia się, czy niektóre firmowe wydatki może zaliczyć w koszty.
Do jednych z takich wydatków należą te wydane na zakup poczęstunku w firmie (napoje, żywność). Mogą one być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale jednak w tej kwestii wśród niektórych podatników istnieją pewne wątpliwości, które po części związane są z wejściem w życie przepisów z 1 stycznia 2007 roku o wyłączeniu z kosztów wydatków na reprezentację, które zostały poniesione na usługi gastronomiczne, w tym zakup żywności i napojów.
Przy wystąpieniu pewnych okoliczności, wydatki na poczęstunek mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych. Do przedsiębiorcy należy wykazanie, że wydatki na zakup żywności i napojów nie są związane z działaniami reprezentacyjnymi, a są poczęstunkiem, który można zaliczyć do kosztów podatkowych. Zakup żywności i napojów w ramach działań reprezentacyjnych nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Reprezentacja może odnosić się jedynie do działań związanych z kontaktem podatnika z kontrahentem, a więc osobą spoza otoczenia. Do działań reprezentacyjnych nie zostaną zatem zaliczone wydatki, które zostały poniesione na pracowników, na członków rad nadzorczych, oraz członków zarządu. Wynika z tego, że wydatki, które są związane z poczęstunkiem w firmie wydanym dla pracownika stanowią koszty podatkowe. Odnosi się to między innymi do wydatków na zakup żywności i napojów na:
- narady pracowników,
- szkolenia pracowników,
- spotkania integracyjne.
Kluczowa dla sprawy jest odpowiedź na pytanie co nazywamy reprezentacją, bowiem jeżeli zostanie uznane, że wszystkie poniesione wydatki na zakup żywności są reprezentacją, to wtedy nie będzie możliwości zaliczenia ich do kosztów podatkowych. Kiedy poczynione wydatki nie zostaną potraktowane jako reprezentacja, a będą poczęstunkiem firmowym to będzie można uznać je za koszt podatkowy.
Czym zatem jest reprezentacja?
Reprezentacja to inaczej okazałość, wystawność w sposobie życia, która jest związana ze stanowiskiem, czy pozycją społeczną. Z poziomu firmy reprezentacja oznacza reprezentowanie, występowanie w imieniu firmy, które wiąże się z okazałością i wystawnością. Chodzi o wywołanie dobrego wrażenia. Tak właśnie w skrócie można zinterpretować reprezentację.
Poczęstunek (kawa, herbata, ciastka) dla kontrahenta jaki ma często miejsce w firmie i który związany jest z prowadzeniem rozmów biznesowych jest reprezentacją, dlatego też nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Trochę wątpliwości może budzić kwestia poczęstunku podczas targów, na których potencjalni klienci są informowani o zaletach produkowanych towarów, co w konsekwencji ma doprowadzić do ich sprzedaży. Takie działania mogą być formą reklamy, a wydatki związane z targami mogą stanowić wydatki reklamowe i tym samym mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Do wydatków reklamowych zaliczamy między innymi: wydatki na wynajem powierzchni wystawienniczej, wydrukowania folderów, ulotek, zakupu takich towarów jak: kwiaty, słodycze, napoje, czy inne produkty spożywcze, które są dostępne dla uczestników targów. Poczęstunek na targach może zostać zaliczony do kosztów podatkowych jeżeli nie będzie nosił znamion okazałości, a więc nie będzie reprezentacją.
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...