W przypadku, gdy sprzedajemy towary używane należy rozróżnić sytuację , w której dokonujemy jednorazowej transakcji oraz sytuację, w której podstawę opodatkowania stanowi marża.
Kiedy stosuje się zwolnienie VAT?
Przykładem sytuacji, gdy stosuje się zwolnienie z podatku VAT jest sprzedaż towarów używanych, które były wykorzystywane przez podatnika w działalności gospodarczej. Od podatku zwalnia się również dostawę towarów używanych (jeśli w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dostawcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego). Zwolnienie stosuje się również względem używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze.
Pojęcie „towary używane” w przypadku zwolnienia VAT
Pojęcie to oznacza: budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej pięć lat; pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku.
Od podatku zwolniona jest również dostawa samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przysługiwało przy ich nabyciu ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego (odliczenie w wysokości 60 proc. podatku naliczonego, kwota odliczenia nie może przekroczyć 6 tys. zł).
Opodatkowanie marży
W przypadku, gdy sprzedaż towarów używanych stanowi podstawową działalność gospodarczą, opodatkowaniu podlega pobierana przez sprzedającego marża.
Pojęcie „towary używane” w przypadku opodatkowania marży
Pojęcie „towary używane” oznacza ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne.
W sytuacji, gdy podatnik nabył i dostarczył towary używane dla celów prowadzonej działalności w celu ich odsprzedaży, podstawą opodatkowanie jest różnica między kwotą, jaką zapłacić ma nabywca towaru a kwotą za jaką podatnik nabył towar, pomniejszona o kwotę podatku. Opodatkowanie marży następuje wtedy, gdy podatnik nabył towar od osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; podatników VAT, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku przedmiotowo; podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w sposób właściwy dla marży; podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających zwolnieniu przedmiotowemu lub podmiotowemu; podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających sposobowi właściwemu dla marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Ewidencja do celów VAT
Jeśli podatnik stosuje równolegle ogólne zasady opodatkowania oraz zasady opodatkowania marży, musi również prowadzić ewidencję do celów VAT, uwzględniając podział w zalezności od sposobu opodatkowania. W sytuacji, gdy podstawę opodatkowania stanowi marża, ewidencja musi zawierać kwoty nabycia towarów niezbędna do określenia marży.
Przykładem sytuacji, gdy stosuje się zwolnienie z podatku VAT jest sprzedaż towarów używanych, które były wykorzystywane przez podatnika w działalności gospodarczej. Od podatku zwalnia się również dostawę towarów używanych (jeśli w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dostawcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego). Zwolnienie stosuje się również względem używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze.
Pojęcie „towary używane” w przypadku zwolnienia VAT
Pojęcie to oznacza: budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej pięć lat; pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku.
Od podatku zwolniona jest również dostawa samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przysługiwało przy ich nabyciu ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego (odliczenie w wysokości 60 proc. podatku naliczonego, kwota odliczenia nie może przekroczyć 6 tys. zł).
Opodatkowanie marży
W przypadku, gdy sprzedaż towarów używanych stanowi podstawową działalność gospodarczą, opodatkowaniu podlega pobierana przez sprzedającego marża.
Pojęcie „towary używane” w przypadku opodatkowania marży
Pojęcie „towary używane” oznacza ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne.
W sytuacji, gdy podatnik nabył i dostarczył towary używane dla celów prowadzonej działalności w celu ich odsprzedaży, podstawą opodatkowanie jest różnica między kwotą, jaką zapłacić ma nabywca towaru a kwotą za jaką podatnik nabył towar, pomniejszona o kwotę podatku. Opodatkowanie marży następuje wtedy, gdy podatnik nabył towar od osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem VAT lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; podatników VAT, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku przedmiotowo; podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w sposób właściwy dla marży; podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających zwolnieniu przedmiotowemu lub podmiotowemu; podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających sposobowi właściwemu dla marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Ewidencja do celów VAT
Jeśli podatnik stosuje równolegle ogólne zasady opodatkowania oraz zasady opodatkowania marży, musi również prowadzić ewidencję do celów VAT, uwzględniając podział w zalezności od sposobu opodatkowania. W sytuacji, gdy podstawę opodatkowania stanowi marża, ewidencja musi zawierać kwoty nabycia towarów niezbędna do określenia marży.
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...