Refakturowanie oznacza odsprzedanie przez przedsiębiorcę usług, które wcześniej zostały przez niego nabyte, a które są częścią innej usługi, która jest świadczona na rzecz osoby trzeciej. Pojęcie refakturowania jest związane tylko i wyłącznie z usługami.
Polskie przepisy podatkowe nie definiują pojęcia refaktury, choć jest ona cały czas obecna w życiu podatkowym i czasami budzi wśród podatników pewne wątpliwości. Najwięcej wątpliwości wynika z przepisów o VAT. Przedsiębiorcy często mają problem z ustaleniem stawki VAT, którą mają opodatkować refakturowaną usługę, zwłaszcza wtedy jeśli usługa zasadnicza jest opodatkowana inną stawką VAT.
Ustawa o VAT w art. 8 ust. 2a mówi o możliwości refakturowania w przypadku kiedy: podatnik działa we własnym imieniu na rzecz osoby trzeciej i bierze udział w świadczeniu tych usług. W takim wypadku jest przyjęte, że podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Przepis mówi, że jeśli przedsiębiorca jest wykonawcą danej usługi, przy której wykonywaniu zaistniała konieczność jej uzupełnienia usługą wykonywaną przez innego przedsiębiorcę, to wtedy przy refakturowaniu powinna być zastosowana stawka VAT, którą jest opodatkowana kupiona usługa. Jednak zdarzają się sytuacje kiedy nie można tak zrobić, a to głównie ze względu na istniejące zwolnienia, które są przewidziane jedynie dla ściśle określonych podatników. Powoduje to, że podatnik dokonujący refakturowania nie może zastosować takich samych zwolnień.
Przykładem na powyższe zwolnienia są usługi pocztowe. Są one zwolnione z podatku VAT, ale tyko wtedy kiedy są świadczone przez operatora, który jest zobowiązany do świadczenia powszechnych usług pocztowych. W tym przypadku należy zastosować stawkę właściwą jaka jest stosowana przy świadczonej usłudze. Mówi o tym art. 43 ust. 1 pkt.17 ustawy o VAT.
W przypadku usługi kompleksowej nie można rozdzielać poszczególnych części usługi odrębnymi stawkami. Mówi o tym nawet wyrok Europejskiego Trybunału. Przykładem na to może być refakturowanie usług ubezpieczeniowych przez firmy leasingowe. Koszty ubezpieczenia są ściśle związane z czynnością, która podlega opodatkowaniu, a jest nią usługa leasingu.
Refakturowanie jest wykonane bez zarzutu jeśli zostaną spełnione warunki, że:
1. jedynym przedmiotem refakturowania są usługi,
2. podatnik nie korzysta z refakturowanych usług lub korzysta z nich w części pomimo tego, że to na niego została wystawiona faktura,
3. umowa zawarta z kontrahentem daje możliwość refakturowania usług przez podatnika w określonym terminie,
4. refakturowanie powinno być dokonane po cenie zakupu bez doliczania marży lub innego wynagrodzenia,
5. przy dokonywaniu odsprzedaży usługi na finalnego odbiorcę zostaje na niego wystawiona faktura VAT, czyli refaktura uwzględniająca taką samą stawkę VAT jaka została zastosowana w fakturze pierwotnej, która została wystawiona przez usługodawcę na podatnika.
Na refakturze powinny znaleźć się takie same wartości jak na fakturze pierwotnej, co pozwala na niej stosować takie same stawki VAT jak na fakturze pierwotnej.
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...