Przypadek 1 - podmiot, z którym została zawarta umowa, to Google Inc.
Dochód związany z udostępnieniem powierzchni reklamowej na stronach www klasyfikowany jest jako USŁUGA ELEKTRONICZNA (art. 2 pkt. 26 ustawy o VAT) lub USŁUGA REKLAMY.
Google Inc posiada siedzibę w Stanach Zjednoczonych. W związku z tym usługa taka nie podlega pod VAT w Polsce. Miejscem świadczenia usługi a zarazem miejscem opodatkowania jest miejsce gdzie nabywca usługi ma swoją siedzibę (art. 27 ust. 3 i art. 27 ust. 4 pkt. 2 i 9 ustawy o VAT).
Firma, która udostępnia swoją stronę internetową pod reklamy Google AdSense wystawia fakturę handlową bez VAT (faktura handlowa ze stawką NP). Faktury takie mają osobną numerację. Na fakturze muszą znaleźć się informacje dotyczące miejsca oraz daty wystawienia faktury oraz daty sprzedaży. Za datę wystawienia faktury możemy uznać datę rozliczenia "Płatność w toku" w systemie rozliczeniowym programu AdSense. Za datę sprzedaży można zaś przyjąć miesiąc, który poprzedza miesiąc, w którym pojawia się "Płatność w toku". Na fakturze musi widnieć adnotacja: „Czynności wymienione na fakturze nie podlegają opodatkowaniu w kraju. Czynności te opodatkowane zostaną przez nabywcę w kraju, w którym jest on zarejestrowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej lub podatku podobnego.” Ponadto na fakturze zamieszczamy nazwę, adres siedziby i NIP dostawcy oraz nazwę i adres siedziby nabywcy, a także formę i termin płatności oraz informacje, jakiej umowy faktura dotyczy. Na fakturze zamieszczamy jedynie wartość netto. Kwotę wpisuje się w walucie, jaka podana jest na naszym koncie Google AdSense.
Firma ma prawo do odliczenia VAT naliczonego zawartego w zakupach, które są związane ze świadczeniem usługi na rzecz Google (w takiej sytuacji w deklaracji VAT-7 wykazuje przychód z tej usługi w rubryce nr 21 "świadczenie usług poza terytorium kraju").
W przypadku firm, które nie są zarejestrowanym podatnikiem VAT wysokość osiągniętego przychodu z tego rodzaju usługi nie wpływa na obowiązek rejestracji do VAT.
Firma taka jest zobowiązana do wystawienia rachunku. Na rachunku należy zamieścić adnotację: „Czynności wymienione na rachunku nie podlegają opodatkowaniu w kraju. Czynności te opodatkowane zostaną przez nabywcę w kraju, w którym jest on zarejestrowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej lub podatku podobnego”. Rachunek musi zawierać także miejsce i datę wystawienia faktury, datę sprzedaży, nazwę, adres siedziby i NIP dostawcy, nazwę i adres siedziby nabywcy, a także formę i termin płatności oraz informacje, jakiej umowy faktura dotyczy.
Przypadek 2 - podmiot, z którym została zawarta umowa, to Google Ireland.
Google Ireland to spółka zarejestrowana na podstawie prawa obowiązującym w Irlandii. Zgodnie z artykułem 196 dyrektywy Rady nr 2006/112/EC oraz warunkami umowy z Google usługi świadczone przez właściciela strony objęte są mechanizmem odwrotnego obciążenia. Oznacza to, że podatek VAT będzie rozliczany przez Google Ireland. Mamy tu do czynienia z USŁUGMI NIEMTERIALNYMI świadczonymi przez polskiego podatnika na rzecz kontrahenta z UE.
Jak w poprzednim przypadku wystawiamy fakturę handlową o stawce NP lub rachunek.
Źródła:
Interpretacja indywidualna IPPB1/415-616/09-2/ES
Postanowienie nr US/3-PDP/4150-5/06
Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004
https://www.google.com/adsense
http://www.mf.gov.pl
Nie ma co czytać interpretacji, trzeba po prostu przeczytać przepisy i tak postąpić. Każda sytuacja jest wszak inna. Interpretacje przepisów to nie wymysł polski jedynie, wszędzie na całym świecie jak są przepisy, każdy je rozumie inaczej. Bywa też, że i sądy się mylą. Zatem zamiast zgłębiać tony niepotrzebnie zapisanego papieru, należy przeczytać ustawę o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. jest ona dostępna w języku polskim i tylko ona wiąże podatnika.
żenua
dodał : ~miro, 20-05-2011 11:21
Co to za państwo, które stawia takie przeszkody nawet zwykłym żuczkom, którzy chcą sobie trochę dorobić? Za te parę złotych rocznie trzeba się naprzelewać jakichś zaliczek, wypełniać jakieś pity z/g... Czy nie można by było tego wszystkiego uwzględnić po prostu co rok w pit-36 i tyle??? Nie mam działalności i astanawiam się nad umieszczeniem jakichś reklam na stronie, ale jak widzę ile to kosztuje zachodu, to się odechciewa wszystkiego... A nie tak powinno to wyglądać.
Pisałem na ten temat już przy innym artykule w tym portalu dotyczącym Adsense. Co więcej, ostatnio znów wyczytałem jakiejś stronie interpretację Urzędu Skarbowego, następnie interpretację Ministra Finansów zmieniającą z urzędu tę wydaną przez US, a następnie wyrok WSA, który ma jeszcze inne zdanie. To dopiero! Mamy takie prawo, że każda instytucja wydaje zupełnie inną interpretację!
Ponowię więc apel, gdyż pod poprzednim komentarzem jak na razie cisza....
Czy w tym kraju jest jakakolwiek jednoznaczna interpretacja przepisów? Przeczytałem masę artykułów na różnych stronach www, kilkanaście interpretacji US i w każdym miejscu pisze co innego, a jeszcze co innego mówi telefon Krajowej Informacji Podatkowej. Po prostu żenada zarówno dla państwa polskiego jak i dla firmy google, że nie zajmie się problemem. Wystarczyłoby aby google Polska wystąpiło do US w sprawie interpretacji przepisów podatkowych dla najbardziej popularnych przypadków:
- osoba fizyczna nie prowadząca działalności gosp. ale pracująca na umowę o pracę w innym miejscu,
- osoba fizyczna nie prowadząca działalności gosp. i nigdzie nie pracująca,
- osoby fizyczne prowadzące działalność gosp. vatowcy i niewatowcy,
- osoby fiz. płacące ryczałt,
- osoby prawne (tu nie wiem jakie są najczęstsze przypadki wspłópracy z google, pewnie po prostu faktura za usługę marketingową)
Myślę, że tych 5 przypadków rozwiązałoby 95% problemów płaceniem podatków od Adsense.
