Wielokrotnie zdarza się, że wykonawcy usług lub sprzedawcy produktów dostarczają fakturę z opóźnieniem, po upłynięciu danego okresu rozliczeniowego. W takiej sytuacji właściciel firmy dostarcza do biura księgowego fakturę, po terminie dokonania przez biuro rozliczenia za poprzedni miesiąc. Tym samym faktyczna wartość kosztów poniesionych przez przedsiębiorcę jest inna, niż wynika z dokumentów. Jak zatem należy rozliczyć faktury otrzymane z opóźnieniem?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, zapisów w księgach podatkowych, które nie są związane z zakupem materiałów podstawowych ani też towarów handlowych, należy dokonywać jeden raz dziennie, po zakończeniu każdego dnia, przy czym ostatnie zapisy muszą być wprowadzone przed rozpoczęciem działalności w kolejnym miesiącu. Informacje z tym związane zawarte są w w art. 22 ustawy o pdof. Jeśli księgi podatkowe prowadzone są przez biuro rachunkowe, to wtedy zapisy nie muszą być umieszczane codziennie, ale chronologicznie, na podstawie otrzymanych od przedsiębiorcy dokumentów. Rozliczenie musi być dokonane przez biuro rachunkowe do 20 dnia miesiąca, za miesiąc poprzedni.
W przypadku, gdy faktura zostanie dostarczona do biura rachunkowego z opóźnieniem, wciąż biuro ma jak najbardziej prawo do odliczenia wartości podatku VAT, jak również uwzględnienia faktury w kosztach. Należy wtedy dokonać korekty deklaracji, dla miesiąca rozliczeniowego, którego dotyczy dana faktura. Przepisy podatkowe PIT i CIT nie uwzględniają takiej możliwości by podatki były rozliczane na bieżąco za miesiące wcześniejsze. W przypadku, gdy zaległa faktura dotyczy lat poprzednich, to podatnik zobowiązany będzie również do korekty rocznych deklaracji o wysokości uzyskanego podatku dochodowego. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w jednej z wydanych interpretacji jednoznacznie ocenił, że uwzględnienie wydatku w kosztach uzyskania dochodu nie zawsze wymaga czekania na fakturę. Jeśli koszty mogą być określone w zakresie rodzaju, a także kwoty na mocy innych dokumentów, to jak najbardziej można taki wydatek ująć w kosztach uzyskania dochodu dla danego okresy rozliczeniowego.
Korekta deklaracji podatkowej może być dokonana w terminie nie późniejszym niż 5 lat, liczone od momentu, w którym nastąpiło prawo do odliczenia wartości podatku należnego. Zatem podatnik ma dokładnie 5 lat na korektę deklaracji podatkowej. Podatnik musi również wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku należnego.
W przypadku, gdy faktura zostanie dostarczona do biura rachunkowego z opóźnieniem, wciąż biuro ma jak najbardziej prawo do odliczenia wartości podatku VAT, jak również uwzględnienia faktury w kosztach. Należy wtedy dokonać korekty deklaracji, dla miesiąca rozliczeniowego, którego dotyczy dana faktura. Przepisy podatkowe PIT i CIT nie uwzględniają takiej możliwości by podatki były rozliczane na bieżąco za miesiące wcześniejsze. W przypadku, gdy zaległa faktura dotyczy lat poprzednich, to podatnik zobowiązany będzie również do korekty rocznych deklaracji o wysokości uzyskanego podatku dochodowego. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, w jednej z wydanych interpretacji jednoznacznie ocenił, że uwzględnienie wydatku w kosztach uzyskania dochodu nie zawsze wymaga czekania na fakturę. Jeśli koszty mogą być określone w zakresie rodzaju, a także kwoty na mocy innych dokumentów, to jak najbardziej można taki wydatek ująć w kosztach uzyskania dochodu dla danego okresy rozliczeniowego.
Korekta deklaracji podatkowej może być dokonana w terminie nie późniejszym niż 5 lat, liczone od momentu, w którym nastąpiło prawo do odliczenia wartości podatku należnego. Zatem podatnik ma dokładnie 5 lat na korektę deklaracji podatkowej. Podatnik musi również wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku należnego.
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...