Odliczenia podatku VAT na podstawie faktury podatnik może dokonac w miesiącu jej wystawienia lub w mięsiącu następnym. Jeżeli jednak oryginał faktury z jakiegoś powodu nie dotarł do nabywcy albo uległ zniszczeniu, to na podstawie danych zawartych w kopii sprzedawca może wystawic „duplikat” faktury.
Jeżeli otrzymaliśmy już fakturę VAT, ale nie odliczyliśmy z niej jeszcze VAT ponieważ zaginęła, to odliczenia możemy dokonac dopiero po otrzymaniu duplikatu. Powstaje pytanie, za kiedy możemy dokonac odliczenia VAT z duplikatu faktury? W miesiącu otrzymania oryginalnej faktury VAT, czy też w miesiącu otrzymania duplikatu? Dotąd często stosowanym rozwiązaniem było doliczanie VAT z duplikatu w rozliczeniu za okres, w którym otrzymaliśmy duplikat (lub za okres następny).
Natomiast, w wyroku NSA z dnia 15 marca 2007r., sygn. Akt I FSK 541/06 Sąd uznał, że jeśli podmiot nie zakwestionuje skutecznie, że oryginały faktur zostały mu doręczone, to fakt ten wywoła okreslone skutki prawne dla VAT, tj. Ustanowi prawo do odliczenia VAT. Doręczenie kolejnych faktur, tj. duplikatów, tego prawa nie stanowi.
W sprawie, której wyrok ten dotyczy, oryginał faktury zaginął podatnikowi przed dokonaniem odliczenia, a podatnik odliczył VAT dopiero po otrzymaniu duplikatu – czyli w miesiącu jego otrzymania. W trakcie postępowania kontrolnego organ podatkowy udowodnił podatnikowi, że oryginał faktury pierwotnej został mu skutecznie doręczony (wysłany listem poleconym, który on odebrał).
Zdaniem Sądu w takiej sytuacji rozliczenia VAT z otrzymanych duplikatów faktur należy dokonać wyłącznie w drodze korekty deklaracji.
Za: Gazeta Podatkowa On-Line
Natomiast, w wyroku NSA z dnia 15 marca 2007r., sygn. Akt I FSK 541/06 Sąd uznał, że jeśli podmiot nie zakwestionuje skutecznie, że oryginały faktur zostały mu doręczone, to fakt ten wywoła okreslone skutki prawne dla VAT, tj. Ustanowi prawo do odliczenia VAT. Doręczenie kolejnych faktur, tj. duplikatów, tego prawa nie stanowi.
W sprawie, której wyrok ten dotyczy, oryginał faktury zaginął podatnikowi przed dokonaniem odliczenia, a podatnik odliczył VAT dopiero po otrzymaniu duplikatu – czyli w miesiącu jego otrzymania. W trakcie postępowania kontrolnego organ podatkowy udowodnił podatnikowi, że oryginał faktury pierwotnej został mu skutecznie doręczony (wysłany listem poleconym, który on odebrał).
Zdaniem Sądu w takiej sytuacji rozliczenia VAT z otrzymanych duplikatów faktur należy dokonać wyłącznie w drodze korekty deklaracji.
Za: Gazeta Podatkowa On-Line
Brak komentarzy
Tego artykułu jeszcze nie skomentowano. Bądź pierwszy...