Świadcząc usługi na rzecz podmiotów zagranicznych spoza Unii Europejskiej musimy wiedzieć, że w określonych okolicznościach nie będą one podlegały opodatkowaniu VAT. Aby sprawdzić, które to usługi, sięgnijmy do ustawy.
1) sprzedaż praw lub udzielenie licencji i sublicencji, przeniesienie lub cesja praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddanie do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw;
2) reklama;
3) doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1); w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2); prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); architektoniczne i inżynierskie (PKWiU 74.2) - z zastrzeżeniem dot. usług związanych z nieruchomościami, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT; w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3); przetwarzania danych i dostarczania informacji; tłumaczenia;
4) bankowe, finansowe i ubezpieczeniowe łącznie z reasekuracją, z wyjątkiem wynajmu sejfów przez banki;
5) dostarczanie (oddelegowywanie) personelu;
6) najmu, dzierżawy lub inne o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu;
7) telekomunikacyjne;
8) nadawcze radiowe i telewizyjne;
9) elektroniczne;
10) polegające na zobowiązaniu do powstrzymania się od dokonania czynności lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1 - 9 i 11;
11) agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby, jeżeli uczestniczą w zapewnieniu świadczenia usług, o których mowa w pkt 1 - 10;
12) polegające na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych lub elektroenergetycznych;
13) przesyłowe:
a) gazu w systemie gazowym;
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym;
14) bezpośrednio związane z usługami, o których mowa w pkt 12 i 13.
Jak wystawić fakturę na usługi bez VAT?
Na fakturze dokumentującej wykonanie usług nie podlegających opodatkowaniu VAT powinny znajdować się wszystkie elementy klasycznej faktury VAT, z wyjątkiem: stawki i kwoty podatku, kwoty należności wraz z podatkiem oraz numeru identyfikacji podatkowej nabywcy.