Zgodnie z nowymi przepisami dodanymi do ustawy o PIT w art. 22k ust. 7-12, podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Mogą to zrobić w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Prawo do ekspresowej amortyzacji mają zarówno podatnicy, którzy na rok podatkowy wybrali opodatkowanie według skali tabeli podatkowej, jak i podatnicy, którzy zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o wyborze art. 30c ustawy o PIT, jako sposobu opłacania podatku w danym roku podatkowym. Co ważne, z amortyzacji ekspresowej może skorzystać także podatnik, który w trakcie roku utraci prawo do opodatkowania na zasadach ryczałtowych (w formie karty podatkowej albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych), o ile tylko spełni jeden z dwóch warunków: jest podatnikiem rozpoczynającym po raz pierwszy wykonywanie działalności gospodarczej albo spełnia kryteria małego podatnika.
Co można odliczyć
Środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji to praktycznie wszystkie środki trwałe z wyjątkiem budynków i budowli (ujętych w grupie 1-2 Klasyfikacji, obejmującej w sumie 8 grup), które, gdy ich wartość początkowa przekracza 3,5 tys. zł, można wliczać w koszty wyłącznie za pośrednictwem amortyzacji, czyli – w zależności od przewidzianych przez ustawę
o PIT rocznych stawek amortyzacji 4,5-25 proc. – przez okres od czterech do 22 lat. Po zmianie przepisów, wszelkie inwestycje, z wyjątkiem budynków, budowli i lokali oraz samochodów osobowych, od razu można zaliczać w koszty, a limit to już nie 3,5 tys. zł, lecz praktycznie nieomal 200 tys. zł rocznie.
Pozostałe zasady, na jakich można korzystać z tej pełnej amortyzacji, są następujące. Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych jednorazowo nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że podatnik może dokonać wliczenia wydatku w koszty zarówno w miesiącu, w którym dokonał zakupu i wpisał inwestycję do ewidencji środków trwałych, jak i w miesiącu następującym po takim miesiącu lub w dowolnym innym.
